關(guān)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)預(yù)算管理模式的思考

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1、關(guān)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)預(yù)算管理模式的思考摘要：隨著現(xiàn)代社會的不斷發(fā)展，預(yù)算管理己被各鐵路企業(yè)所認(rèn)可。鐵路運(yùn)輸企業(yè)的預(yù)算管理為鐵路企業(yè)整合了資源，提升了管理水平，但是還存在著預(yù)算日常的管理制度和獎勵考核機(jī)制等問題，現(xiàn)對這些問題提出一些建議進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)。關(guān)鍵詞：鐵路運(yùn)輸企業(yè)；預(yù)算管理；思考中圖分類號：F270文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1005-913X(2015)05-0229-02鐵路運(yùn)輸企業(yè)的預(yù)算管理是一項全員參與和控制管理的非常系統(tǒng)的工程，在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中開展預(yù)算管理是鐵路運(yùn)輸企業(yè)強(qiáng)化經(jīng)營管理、增強(qiáng)

2、競爭力和提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的一項長期的任務(wù)，推行鐵路運(yùn)輸企業(yè)中的預(yù)算管理制度有利于鐵路運(yùn)輸企業(yè)建立完善的企業(yè)制度，對提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理水平和增強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的未來競爭力都有非常重要的作用和意義。預(yù)算管理是鐵路運(yùn)輸企業(yè)對未來鐵路運(yùn)輸企業(yè)中管理者對鐵路運(yùn)輸企業(yè)的整體經(jīng)營管理活動的一個調(diào)控。自從我國的鐵路運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理后，預(yù)算管理便成為了鐵路運(yùn)輸企業(yè)的日常運(yùn)營的重要工具，在鐵路運(yùn)輸企業(yè)資源整合和戰(zhàn)略管理中充當(dāng)著重要的角色。一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀（一）預(yù)算日常管理制度和獎勵考核

3、機(jī)制的不完善預(yù)算管理日常的管理規(guī)章制度制定的不完善，是鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理中存在的主要問題之一。鐵路運(yùn)輸企業(yè)的預(yù)算管理需要的是一整套的日常管理制度和獎勵考核機(jī)制做保障的，預(yù)算的日常管理、分析是促進(jìn)預(yù)算有效的執(zhí)行的最主要的手段，而對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)。但是，在日常生活中，由于在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中的一些預(yù)算的考核并沒有實(shí)行日?；?，僅僅是在第二年才兌現(xiàn)上一年的預(yù)算執(zhí)行情況，因此鐵路運(yùn)輸企業(yè)中的預(yù)算管理收效不佳，預(yù)算管理難以在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中發(fā)揮其最大的效用，同時鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部整體的

4、管理水平也難以得到提高。（二）預(yù)算管理不夠細(xì)致預(yù)算管理缺乏細(xì)致的編制管理，也是鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理不完善的一個重要的表現(xiàn)。預(yù)算管理的中心是企業(yè)經(jīng)營管理的目標(biāo)，通過預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整和考核，進(jìn)而促使鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部制定的目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。而鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部細(xì)致的預(yù)算管理，是預(yù)算管理得以在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中發(fā)揮其最大效用的基礎(chǔ)，只有保證了預(yù)算管理的細(xì)致，才能夠促使鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理整體水平得以提高。預(yù)算管理細(xì)致是指用具體明確的量化標(biāo)準(zhǔn)，取代傳統(tǒng)的管理模式，建立較為健全的內(nèi)部預(yù)算管理制度，促使內(nèi)

5、部預(yù)算管理能夠在企業(yè)的各個管理環(huán)節(jié)中都能夠發(fā)揮其效用。目前，我國的鐵路運(yùn)輸企業(yè)已經(jīng)嘗試從單一的財務(wù)預(yù)算向資金預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算等方面發(fā)展，但是鐵路運(yùn)輸企業(yè)預(yù)算管理離細(xì)致化還是有一定的差距的。（三）預(yù)算編制和審核缺少定額或標(biāo)準(zhǔn)成本支撐定額或標(biāo)準(zhǔn)成本是編制和審核預(yù)算的基礎(chǔ)，尤其是在采取彈性預(yù)算法編制時會發(fā)揮更大作用。但目前鐵路企業(yè)在定額、標(biāo)準(zhǔn)成本體系制定中仍然不太健全，邊際貢獻(xiàn)和邊際成本研宄欠缺，不能較好的為編制成本預(yù)算，審核預(yù)算提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。標(biāo)準(zhǔn)成本法是一種將成本計算和成本控制相結(jié)合的成本管理的有效方

6、法。包括標(biāo)準(zhǔn)成本制定、執(zhí)行、差異分析以及差異處理等環(huán)節(jié)。它把成本的實(shí)際發(fā)生額區(qū)分為符合標(biāo)準(zhǔn)的成本和脫離目標(biāo)的成本差異兩部分，并以差異為線索進(jìn)行分析。通過掌握差異形成的原因和責(zé)任，采取措施，實(shí)現(xiàn)對成本的有效控制。標(biāo)準(zhǔn)成本把成本事前的預(yù)算、日常的控制和最終產(chǎn)品成本的確定有機(jī)結(jié)合起來。標(biāo)準(zhǔn)成本是經(jīng)過詳細(xì)調(diào)查分析和技術(shù)測定而制定的，用以評價實(shí)際成本和衡量工作效率的一種目標(biāo)成本。一般實(shí)施的標(biāo)準(zhǔn)成本是指“單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本”，是根據(jù)產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)消耗量和標(biāo)準(zhǔn)單價計算出來的。標(biāo)準(zhǔn)成本通常以單位成本標(biāo)準(zhǔn)表示，即按產(chǎn)

7、品最小單元，分別對直接材料、直接人工和制造費(fèi)用等制定標(biāo)準(zhǔn)。（四）日常預(yù)算分析不到位分析是預(yù)算執(zhí)行中常用的方法，定期的預(yù)算分析可以查找生產(chǎn)經(jīng)營存在的隱性問題，及時處理經(jīng)營中問題，確保經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略實(shí)施。但在鐵路企業(yè)中，往往重下達(dá)預(yù)算、輕分析，或者分析方法單一，指標(biāo)不夠全面，均不達(dá)到分析的目的和效果。在實(shí)際分析中，分析工作存在三方面具體，體現(xiàn)在：一是突出存在分析簡單，預(yù)算分析往往只是對數(shù)據(jù)進(jìn)行同比、與年度預(yù)算比較分析及環(huán)比分析，差異分析成為重要的薄弱環(huán)節(jié)；二是缺少專項分析，對某一方面或?qū)I(yè)存在的漏洞

8、、不足，不能進(jìn)行詳細(xì)調(diào)研分析，形成專項意見報告，以及時處理解決;三是數(shù)據(jù)分析方法單一，不能綜合運(yùn)用科學(xué)的分析方法，如對未來預(yù)測方析可以使線性回歸法、時間序列預(yù)測法、最優(yōu)規(guī)劃分析等。（五）業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算銜接不暢全面預(yù)算的準(zhǔn)確性與業(yè)務(wù)生產(chǎn)口密切相關(guān)，業(yè)務(wù)量變化勢必要影響最終經(jīng)營預(yù)算，實(shí)際預(yù)算管理中，業(yè)務(wù)量已變化很大，但財務(wù)預(yù)算仍紋絲不動，明顯有很大偏差。所以加強(qiáng)業(yè)務(wù)與財務(wù)各口銜接，如何銜接非常重要。（六）缺少預(yù)算信息化平臺信息數(shù)據(jù)時代，需要借助信息化平臺提高預(yù)算編制和審核效率，提高預(yù)算管理水平，