任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

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1、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（1）南京審計(jì)學(xué)院國際審計(jì)學(xué)院劉世林教授主講1任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)第一章經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述第二章經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容第三章經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式第四章經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)23第一章經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述第一節(jié)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生第二節(jié)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷第三節(jié)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念第四節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)4第一節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)背景經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是我國特有的一種審計(jì)模式，它是檢查和鑒證黨政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部和國有或國有控股企業(yè)事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，評(píng)價(jià)其個(gè)人業(yè)績(jī)?yōu)橹饕獌?nèi)容的一種審計(jì)制度，它的產(chǎn)生，有著特定的歷史背景。5第一節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生一、經(jīng)濟(jì)

2、責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)背景經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生最早出現(xiàn)的形式是廠長(zhǎng)（經(jīng)理）離任審計(jì)，這種審計(jì)形式是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最初形式，從1985年開始到現(xiàn)在已有十幾年的歷史，在伴隨著其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)形式發(fā)展過程中，1985--1988年是其發(fā)展的鼎盛時(shí)期。6第一節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)背景1、企業(yè)微觀體制改革背景從微觀體制改革角度看，廠長(zhǎng)（經(jīng)理）離任審計(jì)是伴隨著我國擴(kuò)大企業(yè)自主權(quán)改革而產(chǎn)生的。1978年12月十一屆三中全會(huì)，企業(yè)擴(kuò)權(quán)改革試點(diǎn)；1981年初，企業(yè)擴(kuò)權(quán)全面鋪開，這種改革調(diào)動(dòng)了企業(yè)積極性，但是觸動(dòng)了各級(jí)地方政府的既得利益。7第一節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)

3、背景1、企業(yè)微觀體制改革背景1983—1986年一些地方政府為了繼續(xù)對(duì)企業(yè)實(shí)行計(jì)劃控制，先后成立了“行政性公司”、“翻牌公司”；行政性公司給擴(kuò)權(quán)帶來了障礙，國務(wù)院下文兩次撤并。8第一節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)背景2、政府宏觀體制改革背景從宏觀體制改革角度考----財(cái)稅體制也進(jìn)入了“以稅代利”改革階段（第一步利改稅）1983—1986年，開始實(shí)行以稅代利改革，其目的是正確處理國家和企業(yè)的分配關(guān)系；在原來工商稅的基礎(chǔ)上增加了所得稅、調(diào)節(jié)稅，改變了只繳利潤(rùn)不繳稅的情況；9第一節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)背景2、政府宏觀體制改革背景利改稅政策規(guī)定缺乏科學(xué)依

4、據(jù)，具體操作方案中“鞭打快?！?，挫傷了企業(yè)的積極性；多數(shù)企業(yè)通過財(cái)務(wù)造假隱瞞收入、虛增成本、調(diào)節(jié)利潤(rùn)截留國家財(cái)政收入；國家要求企業(yè)附則人向國家負(fù)責(zé)，地方政府要求企業(yè)負(fù)責(zé)人向地方負(fù)責(zé)，企業(yè)也要求企業(yè)負(fù)責(zé)人向企業(yè)負(fù)責(zé)，這時(shí)的企業(yè)負(fù)責(zé)人只向他的上級(jí)負(fù)責(zé)；10第一節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)背景2、政府宏觀體制改革背景政府對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的任免、獎(jiǎng)懲只注重“政治表現(xiàn)”不注重“工作業(yè)績(jī)”；擴(kuò)權(quán)以后，政府在用計(jì)劃經(jīng)濟(jì)手段直接控制企業(yè)企業(yè)負(fù)責(zé)人已沒有可能，必須通過審計(jì)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的監(jiān)督；1985年4月，齊齊哈爾、淮南、江西弋陽審計(jì)局率先開展了廠長(zhǎng)（經(jīng)理）離任審計(jì)。11第一節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任

5、審計(jì)的產(chǎn)生二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)和條件1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展與受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任有著直接的因果關(guān)系，審計(jì)是建立在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系基礎(chǔ)上而產(chǎn)生的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任為審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展提供了客觀基礎(chǔ)。而我國特定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制則是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的肥沃土壤。（參閱教材P25）12第一節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)和條件1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是在資產(chǎn)所有權(quán)與資產(chǎn)管理使用權(quán)兩權(quán)分離的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的。13第一節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)和條件2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的客觀條件我國社會(huì)主義條件下的受

6、托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的產(chǎn)生與一般市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任產(chǎn)生有著不同的情況，一是我國社會(huì)主義受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任產(chǎn)生于國家所有制成分占主導(dǎo)地位的前提下，無論是企業(yè)事業(yè)單位，還是政府機(jī)關(guān)，其受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任都來自于國家的委托，事實(shí)上經(jīng)濟(jì)組織所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是國家責(zé)任；二是我國社會(huì)主義條件下受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任產(chǎn)生于高度集中計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，無論是企事業(yè)單位，還是政府機(jī)關(guān)，其受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任都與高度集權(quán)有直接關(guān)系。（參閱教材P26）14第一節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)和條件2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的客觀條件國有單位公司治理機(jī)制缺陷導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任主體的不明；黨政機(jī)關(guān)高度集權(quán)助長(zhǎng)了黨政“一把手”在決策和管理上

7、的獨(dú)斷專行；單位內(nèi)部控制的理念的落后及控制手段的單一導(dǎo)致控制系統(tǒng)的長(zhǎng)期實(shí)效。15第一節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的根源1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的體制根源集權(quán)觀念集權(quán)體制16第一節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的根源2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的制度根源控制理念控制制度17第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷一、廠長(zhǎng)經(jīng)理離任審計(jì)1、廠長(zhǎng)（經(jīng)理）離任審計(jì)的依據(jù)《全民所有制廠長(zhǎng)工作條例》、國務(wù)院《關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定》、審計(jì)署《關(guān)于開展廠長(zhǎng)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任