廣州市企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠辦稅指南

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1、2011年度企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠辦稅指南更新日期：2012-02-14來源：廣州市國家稅務(wù)局作者：所得稅處一、目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠實(shí)施何種管理方式除國務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實(shí)行備案管理。目前實(shí)施備案管理的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠分兩種管理模式，一種是“簡易備案”管理模式，另一種是“登記備案”管理模式；實(shí)行“登記備案”管理的優(yōu)惠項(xiàng)目又分為預(yù)繳期可開始享受（“預(yù)繳期登記備案”

2、）的優(yōu)惠項(xiàng)目和只在匯算清繳期享受（“匯算清繳期登記備案”）的優(yōu)惠項(xiàng)目企業(yè)所得稅稅優(yōu)惠管理方式分類圖：??二、如何辦理”簡易備案”企業(yè)在匯算清繳結(jié)束前（包括預(yù)繳期）按規(guī)定報(bào)送相應(yīng)的資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人即可享受該企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠。三、如何辦理“預(yù)繳期登記備案”企業(yè)在預(yù)繳期結(jié)束前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交規(guī)定的預(yù)繳期報(bào)備資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，企業(yè)即可在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)享受該企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠；年度匯算清繳結(jié)束前，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定提交匯算清繳期報(bào)備資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)備案申請后，在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知企業(yè)執(zhí)行。四、如何辦理”匯算清繳期登記備案”企業(yè)在

3、匯算清繳結(jié)束前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交規(guī)定的資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知企業(yè)執(zhí)行。?五、享受“免稅收入”優(yōu)惠項(xiàng)目的辦理規(guī)定免稅收入是指納稅人取得某些屬于應(yīng)稅收入，但按稅法規(guī)定免于征收企業(yè)所得稅的收入，目前主要包括：國債利息收入、投資收益、符合條件的非營利組織的收入、投資者從證券投資基金分配中取得的收入、軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款、證券投資基金從證券市場中取得的收入、證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入等。所得稅“免稅收入”優(yōu)惠項(xiàng)目的具體范圍和辦理規(guī)定見下表：序號(hào)項(xiàng)目管理方式報(bào)送資料年度申報(bào)表（附表五）填列行

4、次申報(bào)時(shí)限1國債利息收入“簡易備案”《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》（一式兩份）2預(yù)繳期（匯算清繳期）結(jié)束前2符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益“簡易備案”1.《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》（一式兩份）；3預(yù)繳期（匯算清繳期）結(jié)束前2.投資收益、應(yīng)收股利科目明細(xì)賬復(fù)印件或按月匯總表；3.被投資企業(yè)做出利潤分配決定的董事會(huì)決議、公告等利潤分配相關(guān)證明材料。3符合條件的非營利組織的收入“簡易備案”1.《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》（一式兩份）；4預(yù)繳期（匯算清繳期）結(jié)束前2.加蓋公章的登記設(shè)立證書復(fù)印件；3.認(rèn)定單位出具的非營利組織的認(rèn)定文件和證書復(fù)印件。4投資者從證券投資基

5、金分配中取得的收入“簡易備案”1.《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》（一式兩份）；5預(yù)繳期（匯算清繳期）結(jié)束前2.從證券投資基金分配中取得的收入證明。5軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款“簡易備案”1.《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》（一式兩份）5預(yù)繳期（匯算清繳期）結(jié)束前2.軟件企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的認(rèn)定文件和證書復(fù)印件；3.即征即退增值稅證明材料。6證券投資基金從證券市場中取得的收入或證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入“預(yù)繳期登記備案”1.《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》（一式兩份）；5預(yù)繳期（匯算清繳期）結(jié)束前2.加蓋企業(yè)公章的證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)文

6、件復(fù)印件。3.證券投資基金免稅收入情況及核算情況表（匯繳期補(bǔ)充報(bào)送）。7動(dòng)漫企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款“簡易備案”1.《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》（一式兩份）；5預(yù)繳期（匯算清繳期）結(jié)束前2.動(dòng)漫企業(yè)的認(rèn)定文件和證書復(fù)印件；3.即征即退增值稅證明材料。?六、享受“綜合利用資源減計(jì)收入”優(yōu)惠項(xiàng)目的辦理規(guī)定減計(jì)收入優(yōu)惠是指按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予納稅人對某些經(jīng)營活動(dòng)取得的應(yīng)稅收入，按一定比例減少計(jì)入收入總額，進(jìn)而減少應(yīng)納稅所得額的一種優(yōu)惠方式。目前主要有：企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入減按90%計(jì)入收入總額稅收優(yōu)惠。具體辦理規(guī)定見下表：序號(hào)項(xiàng)目管理方

7、式預(yù)繳期報(bào)查資料匯算清繳期報(bào)送資料申報(bào)表附表五填列行次申報(bào)時(shí)限1企業(yè)綜合利用資源“預(yù)繳期登記備案”1.《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》；1.《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》（一式兩份）；7預(yù)繳期（匯算清繳期）結(jié)束前2.資源綜合利用認(rèn)定文件和認(rèn)定證書復(fù)印件。2.資源綜合利用認(rèn)定文件和認(rèn)定證書復(fù)印件；　3.資源綜合利用情況及核算情況表。?七、享受“研發(fā)費(fèi)和工資薪金加計(jì)扣除”優(yōu)惠項(xiàng)目的辦理規(guī)定加計(jì)扣除是指納稅人的某些支出項(xiàng)目按照稅法規(guī)定可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以加計(jì)稅前扣除的一種優(yōu)惠方式。目