內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用研究

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1、從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用研究　　一、內(nèi)部審計(jì)的定義　　伴隨著內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，他的定義也慢慢發(fā)展，根據(jù)國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的最新定義，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于為為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)的管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)[1]。內(nèi)部審計(jì)具有“強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善風(fēng)險(xiǎn)管理、完善組織治理結(jié)構(gòu)、促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)”的作用。　　二、內(nèi)部審計(jì)的職能　　檢查職能課題份量和難易程度

2、要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果　　檢查是內(nèi)部審計(jì)的基本職能。它是指檢查企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營管理活動(dòng)并采用專門方法進(jìn)行審核，揭露錯(cuò)弊，糾正不當(dāng)行為，以督促企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在正確的軌道上運(yùn)行。它主要包括以下方面:(1)檢查企業(yè)各種業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的合法性和合規(guī)性。如對生產(chǎn)、供銷、分配、計(jì)劃、決策、人事等活動(dòng)進(jìn)行的檢查。(2)檢查企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性和經(jīng)濟(jì)性。如檢查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否與經(jīng)營目

3、標(biāo)保持一致;各部門是否忠于職守、是否履行其所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任;各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否有較高的效率、是否取得預(yù)期的效果、是否厲行節(jié)約等。(3)檢查反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料的真實(shí)性。如對企業(yè)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行檢查，了解其內(nèi)容是否真實(shí)、可靠，帳實(shí)是否相符等?！　¤b證職能　　鑒證職能是指接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)的委托，或根據(jù)各級(jí)政府的法令，對本企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)成果及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)加以鑒定和證明，據(jù)以做出審計(jì)結(jié)論。鑒證是在檢查的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。因此，檢查是進(jìn)行鑒證的前提，鑒證是檢查的結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)要對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全部或某一部分，或?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的某一部門進(jìn)行定期或不定期的檢查，或檢查各種記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的憑證、文件、報(bào)表資料，

4、詢證或直接與當(dāng)事人或有關(guān)人員交談，以確定報(bào)表信息的質(zhì)量，并確定部門的管理人員履行其職責(zé)的情況。通過檢查，可揭露企業(yè)在管理方面的弊端和薄弱環(huán)節(jié)，同時(shí)也能對企業(yè)內(nèi)部各部門就其經(jīng)營、生產(chǎn)活動(dòng)績效所作報(bào)告的真實(shí)性、正確性、效益性做出鑒證，并出具書面證明。　　評(píng)價(jià)職能課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果　　內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)職能表現(xiàn)在對企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全有效，項(xiàng)目和投資是否可行，決策

5、是否科學(xué)，資源的利用是否有效，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)等做出切實(shí)的、恰如其分的評(píng)價(jià)。與鑒證職能一樣內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)職能也是在檢查的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。內(nèi)部審計(jì)在進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，也可同時(shí)做出鑒證，在做出鑒證時(shí)，也必須做出評(píng)價(jià)。所以鑒證和評(píng)價(jià)這兩個(gè)職能是相輔相成、密切聯(lián)系的。評(píng)價(jià)必須有一套可以參照的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系，這種標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系要足以反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要方面，反映其本質(zhì)屬性，特別是足以衡量企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)效益的可信程度。另外，這種標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系還必須具有先進(jìn)性、客觀性和可比性，以便通過比較判斷，做出切合實(shí)際的結(jié)論。　　建設(shè)職能　　內(nèi)部審計(jì)人員不僅要對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出評(píng)價(jià)，還要在此基礎(chǔ)上提供改

6、善經(jīng)營管理的建議.內(nèi)部審計(jì)從查錯(cuò)防弊的預(yù)防性發(fā)展到加強(qiáng)管理的建設(shè)性，是傳統(tǒng)審計(jì)發(fā)展為現(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)重要標(biāo)志。內(nèi)部審計(jì)要從企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、管理體制、經(jīng)營方針、政策和方法等方面進(jìn)行審核、分析和評(píng)價(jià)，揭示經(jīng)營過程中存在的弊端或薄弱環(huán)節(jié)，肯定管理上的優(yōu)點(diǎn)或缺點(diǎn)，其目的是要協(xié)助企業(yè)管理層尋找提高財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營管理活動(dòng)的效率、效果和經(jīng)濟(jì)性的可能途徑，挖掘潛力，以達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在企業(yè)中較為超脫的地位和相對的獨(dú)立性，為其提出比較全面、中肯、可行的建議，從而有助于加強(qiáng)管理，實(shí)現(xiàn)幫助公司實(shí)現(xiàn)利潤，增加組織價(jià)值。　　三、課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在

7、一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果　　公司治理是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的必然產(chǎn)物,是一整套制度框架，而審計(jì)監(jiān)督則是為捍衛(wèi)這套制度所不可缺少的一種機(jī)制和手段，內(nèi)部審計(jì)的決策監(jiān)督職能成為公司治理成功的重要保障。內(nèi)部審計(jì)與公司治理的最終目的是一致的，都是為了提高組織效率，確保組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[2]?！　?nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理