簡(jiǎn)談文化、法律與財(cái)務(wù)披露論文

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1、簡(jiǎn)談文化、法律與財(cái)務(wù)披露論文文化、法律與財(cái)務(wù)披露論文導(dǎo)讀：本論文是一篇關(guān)于文化、法律與財(cái)務(wù)披露的優(yōu)秀論文范文,對(duì)正在寫(xiě)有關(guān)于披露論文的寫(xiě)有一定的參考和指導(dǎo)作用,【摘要】基于Hofstede的社會(huì)文化理論和Gary的會(huì)計(jì)亞文化理論，以來(lái)自中國(guó)大陸、中國(guó)臺(tái)灣、中國(guó)香港和美國(guó)的250家企業(yè)為研究樣本，探討文化、法律與財(cái)務(wù)披露的關(guān)系。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，文化對(duì)財(cái)務(wù)披露水平有顯著影響；在采取與現(xiàn)有研究不同的處理策略以及引入文化與法律的交互變量后，法律對(duì)文化與財(cái)務(wù)披露的關(guān)系有顯著影響?！　　娟P(guān)鍵詞】文化；法律；財(cái)務(wù)披露　　一、引言　　經(jīng)濟(jì)全球化以來(lái)，國(guó)際資本市

2、場(chǎng)得到了巨大發(fā)展，但是一系列理由也隨之產(chǎn)生，其中之一就是國(guó)際財(cái)務(wù)披露差異。由于國(guó)家間缺乏具有可比性的財(cái)務(wù)披露準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)，使得投資者難以準(zhǔn)確分析不同國(guó)家的財(cái)務(wù)報(bào)告，不利于他們?cè)趪?guó)際資本市場(chǎng)上的決策（ChoiandLevich，1990）。而會(huì)計(jì)系統(tǒng)和實(shí)務(wù)依托于特定的環(huán)境因素，正如我國(guó)著名會(huì)計(jì)學(xué)家葛家澍認(rèn)為，這些環(huán)境因素包括歷史、經(jīng)濟(jì)、文化和制度等?？梢?jiàn)會(huì)計(jì)的發(fā)展離不開(kāi)與其對(duì)應(yīng)的文化環(huán)境（Jaggi，1975；Gary，988；Zarzeski，1996；Hope，2003等）?！　∥幕瘜?duì)會(huì)計(jì)有廣泛的影響，Gray（1988）認(rèn)為在影響國(guó)家會(huì)

3、計(jì)系統(tǒng)的諸多因素中，文化起到了至關(guān)重要的作用。王開(kāi)田、胡曉明（2006）認(rèn)為會(huì)計(jì)是文化的產(chǎn)物；劉?。?005）從文化對(duì)會(huì)計(jì)規(guī)則制定、執(zhí)行與監(jiān)督的影響入手，認(rèn)為文化作為基礎(chǔ)性因素全面影響財(cái)務(wù)信息質(zhì)量；涂玉龍、孟勛彪（2012）認(rèn)為會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的形成與發(fā)展受到文化因素的影響。另外，現(xiàn)有研究表明財(cái)務(wù)披露還受公司所有權(quán)、資本結(jié)構(gòu)和資本市場(chǎng)等因素的影響（AdhikariandTondka，1992；Zarzeski，1996），而法律又將作用于這些市場(chǎng)和組織等因素，進(jìn)而影響國(guó)家會(huì)計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展與完善（LaPortaetal.，1996；LaPo

4、rtaandLopez-de-Silanes，1998；JaggiandLoisG.T.，2007等）。Jaggi（1975）最早對(duì)此進(jìn)行了研究，檢驗(yàn)了文化對(duì)財(cái)務(wù)信息可靠性和財(cái)務(wù)披露水平的影響，將保密性歸于一種經(jīng)營(yíng)管理手段，認(rèn)為一個(gè)國(guó)家的文化對(duì)該國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)披露有重要影響?！　ofstede（1980）通過(guò)對(duì)50多個(gè)國(guó)家的IBM公司雇員進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查獲得原始數(shù)據(jù)，進(jìn)而設(shè)置了四個(gè)明確的社會(huì)文化維度，并賦予相應(yīng)的指標(biāo)值。他認(rèn)為這四個(gè)文化維度能夠反映一個(gè)國(guó)家的文化素養(yǎng)或者是共同的思想理念，它們分別是：個(gè)人主義和集體主義（Individualis

5、m/Collectivism）、權(quán)距（Poininity）。第一維度個(gè)人主義和集體主義，用于衡量人們是更多的關(guān)注私人利益還是集體利益。在個(gè)人主義社會(huì)里，社會(huì)人優(yōu)先考慮自己以及家人的利益；而集體主義則相反，社會(huì)人更加期望一個(gè)緊密的社會(huì)聯(lián)系，他們希望通過(guò)自己絕對(duì)的忠誠(chéng)換取其他人的幫助。第二維度權(quán)距，用于衡量人們能夠接受權(quán)力分配不公平的程度。在大權(quán)距的社會(huì)中，等級(jí)制度明顯，社會(huì)成員都有自己的位置或角色；而在小權(quán)距的社會(huì)中，社會(huì)成員為權(quán)力均衡而努力。第三個(gè)維度不確定性規(guī)避，用于衡量社會(huì)成員對(duì)不確定性的舒適程度。在不確定性規(guī)避傾向較強(qiáng)的社會(huì)中，社會(huì)

6、人對(duì)不確定性的承受程度較低，他們堅(jiān)持特定的行為規(guī)范，并且難以接受非常規(guī)的想法和行為；而在規(guī)避不確定性?xún)A向較弱的社會(huì)中，社會(huì)人往往更容易接受新的思想和行為，認(rèn)為實(shí)踐要比規(guī)范更重要。第四個(gè)維度陽(yáng)剛和溫和，在一個(gè)陽(yáng)剛的社會(huì)中，社會(huì)人更加期望收獲到成功、英雄主義或者是極大的物質(zhì)滿(mǎn)足；而在一個(gè)溫和的社會(huì)中，社會(huì)人更關(guān)注的是人與人之間的關(guān)系、生活的質(zhì)量，人們擁有謙遜的態(tài)度。正是Hofstede（1980）的這四個(gè)文化維度支撐了后來(lái)諸多學(xué)者的國(guó)際文化研究?！　榱嗽趪?guó)際背景下更加深入地探討文化與會(huì)計(jì)系統(tǒng)之間的關(guān)系，Gray（1988）在Hofstede

7、（1980）社會(huì)文化理論的基礎(chǔ)上，將社會(huì)文化和會(huì)計(jì)文化緊密聯(lián)系在一起，進(jìn)一步提出會(huì)計(jì)亞文化理論，這不僅更新了國(guó)際會(huì)計(jì)理論體系，也將文化與會(huì)計(jì)關(guān)系的研究推向了一個(gè)新。Gray（1988）提出了專(zhuān)業(yè)引導(dǎo)和法律規(guī)范（Professionalism/StatutoryControl）、一致性和靈活性（Uniformity/Flexibility）、謹(jǐn)慎性和樂(lè)觀性（Conservatism/Optimism）以及保密性和透明性（Secrecy/Transparency）四個(gè)會(huì)計(jì)文化維度（其中保密性和透明性用于衡量財(cái)務(wù)披露），并且提出了四個(gè)重要假設(shè)，

8、其中與財(cái)務(wù)披露相關(guān)的假設(shè)是：一個(gè)國(guó)家如果有較強(qiáng)的不確定性規(guī)避傾向、較大的權(quán)距、較低的個(gè)人主義和陽(yáng)剛程度，那么這個(gè)國(guó)家保密性指數(shù)值較大，也就是說(shuō)在這種文化特征下，財(cái)務(wù)披露水平較低。Gray（19