加強(qiáng)供電企業(yè)成本預(yù)算管理的思考

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1、加強(qiáng)供電企業(yè)成本預(yù)算管理的思考于玲/新蔡縣電業(yè)公司【摘要】木文分析了加強(qiáng)供電企業(yè)成木預(yù)算管理的重要性，闡述了供電企業(yè)成木預(yù)算有效的管理方法，對(duì)供電企業(yè)成木預(yù)算工作有一定的指導(dǎo)意義?！娟P(guān)鍵詞】多元化；戰(zhàn)略思想；演進(jìn)；企業(yè)由于主要設(shè)備服役時(shí)間長，產(chǎn)品單一，輸配電業(yè)務(wù)流程具有高度的共同性與重復(fù)性，供電企業(yè)非常適合開展標(biāo)準(zhǔn)成木管理。實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)成木有利于緩解電網(wǎng)建設(shè)壓力、降低電網(wǎng)建設(shè)成木，使電網(wǎng)企業(yè)成木管理得到改善。標(biāo)準(zhǔn)成木體系作為財(cái)務(wù)集約化管理的重要組成部分，改變了按原會(huì)計(jì)科目劃分成木的方法，以成木動(dòng)因?yàn)榛A(chǔ)進(jìn)行成木劃分，將業(yè)務(wù)管理與費(fèi)用歸集緊密結(jié)合，規(guī)范費(fèi)

2、用列支渠道，進(jìn)一步加強(qiáng)成木費(fèi)用的精益化、集約化、標(biāo)準(zhǔn)化管理，為預(yù)算的編制提供有力的數(shù)據(jù)支撐，確保預(yù)算的可控、能控、在控。一、建立標(biāo)準(zhǔn)成木及其管理體系（一）建立成木中心，成木控制的首要問題就是制定成木中心，以衡量績效，分清各部門責(zé)任。成木中心是基礎(chǔ)的成木責(zé)任單位，一般以職能部門為基礎(chǔ)進(jìn)行設(shè)置，成木中心和控制中心在實(shí)踐中擔(dān)負(fù)著成木管理的最基礎(chǔ)職能和具體成木控制行為。（二）制定成木標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)成木內(nèi)容，對(duì)電網(wǎng)企業(yè)成木構(gòu)成展開分析,建立材料、人工（工資）、維修、可控費(fèi)用為基木內(nèi)容的成木標(biāo)準(zhǔn)化模型，以時(shí)間、歷史數(shù)據(jù)、數(shù)學(xué)模型、統(tǒng)計(jì)預(yù)測(cè)技術(shù)等手段，對(duì)成木數(shù)據(jù)開展

3、標(biāo)準(zhǔn)化的模擬，并最終取得相關(guān)數(shù)據(jù)。（三）成木差異及分析。成木差異分為消耗差異和價(jià)格差異，消耗差異=標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格（實(shí)際消耗一標(biāo)準(zhǔn)消耗）價(jià)格差異=實(shí)際消耗（實(shí)際價(jià)格一標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）對(duì)標(biāo)準(zhǔn)成木制定后與實(shí)際經(jīng)營結(jié)果的差異，要進(jìn)行認(rèn)真的分析，以尋找出標(biāo)準(zhǔn)制定的缺陷和準(zhǔn)確性，并且成木差異的分析必須由業(yè)務(wù)部門的一線人員開展，而不能單純由財(cái)務(wù)人員閉門造車。（四）建立成本體系。根據(jù)電網(wǎng)經(jīng)營特點(diǎn)，將標(biāo)準(zhǔn)成本劃分為檢修運(yùn)維成本標(biāo)準(zhǔn)和其他運(yùn)營費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)兩大類，其中：檢修運(yùn)維成本主要?dú)w集電網(wǎng)生產(chǎn)運(yùn)行環(huán)節(jié)發(fā)生的成本費(fèi)用；艽他運(yùn)營費(fèi)用主要?dú)w集電網(wǎng)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)發(fā)生的成本費(fèi)用。標(biāo)準(zhǔn)成本以作業(yè)

4、成本為基礎(chǔ)，不再只是單純的以材料費(fèi)、修理費(fèi)科0核算，而是根據(jù)檢修、運(yùn)行維護(hù)的對(duì)象細(xì)化歸集費(fèi)用。沒奮了修理和修繕的區(qū)別，不再傳統(tǒng)地區(qū)分是大修還是小修，直接取消了修繕費(fèi)核算科0，根據(jù)維修的資產(chǎn)類別和性質(zhì)不同來歸集費(fèi)用。二、基于標(biāo)準(zhǔn)成本制定預(yù)算（一）供電企業(yè)成本預(yù)算體系構(gòu)成（1）購電成本按照政府文件確定小火電購電價(jià)格，測(cè)算購小火電平均單價(jià)，計(jì)算取得小火電購電成本，購網(wǎng)電成本按去年年基本電費(fèi)金額、電度電費(fèi)金額測(cè)算。（2）輸配電成本輸配電成本由電網(wǎng)生產(chǎn)運(yùn)行環(huán)節(jié)發(fā)生的費(fèi)用和電網(wǎng)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)發(fā)生的費(fèi)用組成，即由電網(wǎng)檢修運(yùn)維成本和其他運(yùn)營費(fèi)用構(gòu)成，蘇中電網(wǎng)檢修運(yùn)維

5、成本按照作業(yè)、項(xiàng)目、資產(chǎn)分層歸集，匯總計(jì)算確定。①作業(yè)成本定額，按照電網(wǎng)生產(chǎn)檢修活動(dòng)中所消耗的材料、人工和機(jī)械臺(tái)班費(fèi)用定額，是電網(wǎng)檢修運(yùn)維成本的底層標(biāo)準(zhǔn)。②項(xiàng)0成本定額，項(xiàng)B成本定額的核定方法，是分別匯總各類檢修運(yùn)維典型項(xiàng)0所包含的作業(yè)活動(dòng)的作業(yè)成本定額，形成項(xiàng)0成本定額。③單位資產(chǎn)成本標(biāo)準(zhǔn)，按照資產(chǎn)類別和屬性所制定的單位變電容量、單位線路長度、單座變電站等單位輸配電資產(chǎn)的年均成本消耗標(biāo)準(zhǔn)。其他運(yùn)營費(fèi)用即電網(wǎng)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)的成本按照成本動(dòng)因，分別計(jì)算取得。（二）制定全面預(yù)算（圖4,表2）按照以上計(jì)算方法計(jì)算取得的標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)據(jù)，填寫標(biāo)準(zhǔn)成本預(yù)算安排表，

6、完成成本預(yù)算制定。按照數(shù)學(xué)模型和歷史電量及供電單價(jià)，完成經(jīng)營預(yù)算，并按照全面預(yù)算流程，編制籌資預(yù)算、投資預(yù)算，最終制定全面預(yù)算方案。（三）完善預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)成本預(yù)算完成后，必須經(jīng)基層單位和各成本中心、成本控制中心進(jìn)行意見匯總反饋，并按實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整完畢后向預(yù)算管理委員會(huì)匯報(bào)，獲得批準(zhǔn)后，下達(dá)執(zhí)行。三、降低現(xiàn)場(chǎng)成本，控制預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)成本基礎(chǔ)上的成本預(yù)算，最核心的優(yōu)勢(shì)就是具奮與作業(yè)層的聯(lián)系,能夠有效降低現(xiàn)場(chǎng)成本，便于預(yù)算的控制和執(zhí)行。電網(wǎng)企業(yè)的管理部門己經(jīng)建立了完整的成本中心和成本控制中心以及成本管理體系，并依靠標(biāo)準(zhǔn)成本和數(shù)學(xué)模型，完成了全面預(yù)算管理

7、,特別是進(jìn)一步完善了標(biāo)準(zhǔn)成本為基礎(chǔ)的成本預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)了成本的可控、在空、能控。隨著成本預(yù)算工作的不斷深入，成本管理的重心逐步轉(zhuǎn)移到成本預(yù)算的執(zhí)行層面即作業(yè)區(qū)，特別是供電企業(yè)推行標(biāo)準(zhǔn)成本管理，使以往的只管安全、質(zhì)量轉(zhuǎn)到現(xiàn)在還必須管現(xiàn)場(chǎng)成本上來。在作業(yè)層面，檢修、運(yùn)行維護(hù)的作業(yè)層責(zé)任者是基層班組負(fù)責(zé)人，具體管理行為的作業(yè)層責(zé)任者是成本控制中心負(fù)責(zé)人，通過對(duì)成本控制中心負(fù)責(zé)人和檢修、運(yùn)行維護(hù)作業(yè)層負(fù)責(zé)人的培訓(xùn)、并以ERP系統(tǒng)將相關(guān)預(yù)算直接落實(shí)到作業(yè)層的管理操作系統(tǒng)，作業(yè)層可以進(jìn)?-步控制成本的支出，并及吋警告和個(gè)人、崗位的消耗超支。通過建立健全繢效管理

8、制度，加強(qiáng)成本管理績效考核與評(píng)價(jià)，將成本管理與績效考核掛鉤，充分發(fā)揮標(biāo)準(zhǔn)的激勵(lì)約束功能。四、標(biāo)準(zhǔn)成本下財(cái)務(wù)人員在成本控制中