資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則講解系列叢書(shū)-2—評(píng)估程序

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1、2007年資產(chǎn)評(píng)估新準(zhǔn)則講解系列叢書(shū)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則—評(píng)估程序講　解中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)　編目　　錄資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則—評(píng)估程序1第一章　總　則1第二章　基本要求1第三章　評(píng)估程序要求2第四章　附　則5《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則―評(píng)估程序》條文講解6第一章　總　則6第二章　基本要求8第三章　評(píng)估程序要求13第四章　附則54相關(guān)文章56《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則―評(píng)估程序》制定與實(shí)施的相關(guān)問(wèn)題探述56選擇恰當(dāng)評(píng)估方法客觀評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值63提高數(shù)理統(tǒng)計(jì)在資產(chǎn)評(píng)估中的應(yīng)用水平68發(fā)揮評(píng)估師的主體作用提高資產(chǎn)評(píng)估的行業(yè)地位76后　　記79資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則—評(píng)估程序資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則—評(píng)估

2、程序第一章　總　則第一條　為規(guī)范注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師履行評(píng)估程序行為，維護(hù)社會(huì)公共利益和資產(chǎn)評(píng)估各方當(dāng)事人合法權(quán)益，根據(jù)《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。第二條　本準(zhǔn)則所稱(chēng)評(píng)估程序，是指注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)所履行的系統(tǒng)性工作步驟。第三條　注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。第四條　注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行與價(jià)值估算相關(guān)的其他業(yè)務(wù)，可以參照本準(zhǔn)則。第二章　基本要求第五條　注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守法律、法規(guī)和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，履行適當(dāng)?shù)脑u(píng)估程序。第六條　注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師通常執(zhí)行下列基本評(píng)估程序：（

3、一）明確評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)；（二）簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)；（三）編制評(píng)估計(jì)劃；（四）現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查；（五）收集評(píng)估資料；（六）評(píng)定估算；（七）編制和提交評(píng)估報(bào)告；（八）工作底稿歸檔。注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師不得隨意刪減基本評(píng)估程序。第七條　79資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則—評(píng)估程序注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)本準(zhǔn)則，結(jié)合評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況，制定并實(shí)施適當(dāng)?shù)木唧w評(píng)估步驟。第八條　注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)過(guò)程中，由于受到客觀限制，無(wú)法或者不能完全履行評(píng)估程序，可以根據(jù)能否采取必要措施彌補(bǔ)程序缺失和是否對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生重大影響，決定繼續(xù)執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)或者終止評(píng)估業(yè)務(wù)。第九條　注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)

4、估師應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)業(yè)務(wù)助理人員履行評(píng)估程序。第十條　注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)記錄評(píng)估程序履行情況，形成工作底稿。第三章　評(píng)估程序要求第十一條　注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)明確下列評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)：（一）委托方、產(chǎn)權(quán)持有者和委托方以外的其他評(píng)估報(bào)告使用者；（二）評(píng)估目的；（三）評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍；（四）價(jià)值類(lèi)型；（五）評(píng)估基準(zhǔn)日；（六）評(píng)估報(bào)告使用限制；（七）評(píng)估報(bào)告提交時(shí)間及方式；（八）評(píng)估服務(wù)費(fèi)總額、支付時(shí)間和方式；（九）委托方與注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師工作配合和協(xié)助等其他需要明確的重要事項(xiàng)。第十二條　注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況，對(duì)自身專(zhuān)業(yè)勝任能力

5、、獨(dú)立性和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析和評(píng)價(jià)，并由評(píng)估機(jī)構(gòu)決定是否承接評(píng)估業(yè)務(wù)。第十三條　評(píng)估機(jī)構(gòu)在決定承接評(píng)估業(yè)務(wù)后，應(yīng)當(dāng)與委托方簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)。評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象、評(píng)估基準(zhǔn)日發(fā)生變化，或者評(píng)估范圍發(fā)生重大變化，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與委托方簽訂補(bǔ)充協(xié)議或者重新簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)。79資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則—評(píng)估程序第十四條　注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)編制評(píng)估計(jì)劃。評(píng)估計(jì)劃的內(nèi)容涵蓋現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、收集評(píng)估資料、評(píng)定估算、編制和提交評(píng)估報(bào)告等評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施全過(guò)程。評(píng)估計(jì)劃通常包括評(píng)估的具體步驟、時(shí)間進(jìn)度、人員安排和技術(shù)方案等內(nèi)容。注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師可以根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況確定評(píng)估

6、計(jì)劃的繁簡(jiǎn)程度。第十五條　注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師編制的評(píng)估計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中的情況變化進(jìn)行必要調(diào)整。第十六條　注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)將編制的評(píng)估計(jì)劃報(bào)評(píng)估機(jī)構(gòu)相關(guān)負(fù)責(zé)人審核、批準(zhǔn)。第十七條　注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況對(duì)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行適當(dāng)?shù)默F(xiàn)場(chǎng)調(diào)查。第十八條　注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)要求委托方提供涉及評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍的詳細(xì)資料。注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)要求委托方或者產(chǎn)權(quán)持有者對(duì)其提供的評(píng)估明細(xì)表及相關(guān)證明材料以簽字、蓋章或者其他方式進(jìn)行確認(rèn)。第十九條　注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)通過(guò)詢(xún)問(wèn)、函證、核對(duì)、監(jiān)盤(pán)、勘查、檢查等方式

7、進(jìn)行調(diào)查，獲取評(píng)估業(yè)務(wù)需要的基礎(chǔ)資料，了解評(píng)估對(duì)象現(xiàn)狀，關(guān)注評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬。第二十條　注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在執(zhí)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查時(shí)無(wú)法或者不宜對(duì)評(píng)估范圍內(nèi)所有資產(chǎn)、負(fù)債等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行逐項(xiàng)調(diào)查的，可以根據(jù)重要程度采用抽樣等方式進(jìn)行調(diào)查。第二十一條　注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)需要和評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中的情況變化及時(shí)補(bǔ)充或者調(diào)整現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查工作。第二十二條　注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況收集評(píng)估資料，并根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)需要和評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中的情況變化及時(shí)補(bǔ)充收集評(píng)估資料。第二十三條　79資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則—評(píng)估程序注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師收集的評(píng)估資料包括直接

8、從市場(chǎng)等渠道獨(dú)立獲取的資料，從委托方、產(chǎn)權(quán)持有者等相關(guān)當(dāng)事方獲取的資料，以及從政府部門(mén)、各類(lèi)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)和其他相關(guān)部門(mén)獲取的資料。評(píng)估資料包括查詢(xún)記錄、詢(xún)價(jià)結(jié)果、檢查記錄、行業(yè)資訊、分析資料、鑒定報(bào)告、專(zhuān)業(yè)報(bào)告及政府文件等形式。第二十四條　注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估