房產(chǎn)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法完整

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1、第九章房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法本章考情分析本章涉及到的稅種均屬于CPA考試的小稅種，易出單選、多選題型，本稅種稅收優(yōu)惠政策較多，經(jīng)常性考點(diǎn)往往出自稅收優(yōu)惠和稅額計(jì)算結(jié)合，也常與所得稅等稅種混合出計(jì)算題或綜合題型。最近3年題型題量分析年度題型2009年2010年2011年題量分值題量分值題量分值單項(xiàng)選擇題333322多項(xiàng)選擇題34.53311計(jì)算問答題————13綜合題——11——合計(jì)67.577462012年教材的主要變化1.刪除房產(chǎn)稅基本原理、城鎮(zhèn)土地使用稅基本原理和耕地占用稅基本原理的內(nèi)容；2.增加對(duì)國家天然林資源保護(hù)二期工程的專用房產(chǎn)的免稅規(guī)定；3.增加

2、高校學(xué)生公寓的房產(chǎn)稅免稅規(guī)定；4.增加商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)房產(chǎn)的免稅規(guī)定。第一節(jié)房產(chǎn)稅法一、房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人與征稅范圍（熟悉，能力等級(jí)２）（一）納稅義務(wù)人房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是指房屋的產(chǎn)權(quán)所有人。1.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位繳納；產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅；2.產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納；3.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅；4.產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納；5.無租使用其它單位房產(chǎn)的單位和個(gè)人，使用人按照房產(chǎn)余值代為繳納房產(chǎn)稅。6．2009年1月1日起，涉外企業(yè)、單位和個(gè)人也納入了房產(chǎn)稅的征收管理范圍

3、。【例題·多選題】下列各項(xiàng)中,符合房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定的有()。A.將房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人B.將房屋產(chǎn)權(quán)出典的，產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人C.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，房產(chǎn)代管人或使用人為納稅人D.產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或使用人為納稅人11【答案】ACD（二）征稅范圍1.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)，即有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可提供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲(chǔ)藏物資的場所?！咎崾尽恳⒁夥慨a(chǎn)不等于建筑物。2.征稅范圍（熟悉，能力等級(jí)２）城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。與城鎮(zhèn)土地使用稅一樣的征稅范圍。二、稅率、計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握

4、，能力等級(jí)2和3）房產(chǎn)稅采用比例稅率，從價(jià)計(jì)征與從租計(jì)征。計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)稅率計(jì)稅公式從價(jià)按照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%損耗后的余值扣除比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定原值明顯不合理的應(yīng)予評(píng)估；沒有原值的由所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房屋的價(jià)值核定年稅率1.2%應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2%（這樣計(jì)算出的是年稅額）從租租金收入（包括實(shí)物收入和貨幣收入）以勞務(wù)或其他形式抵付房租收入的，按當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)租金水平確定12%應(yīng)納稅額=租金收入×12%或4%個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民用房（出租后用于居住的居民住房）4%在確定房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)時(shí)，還需要注意以下幾個(gè)特殊規(guī)

5、定：1.對(duì)投資聯(lián)營的房產(chǎn)的規(guī)定對(duì)以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；對(duì)只收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。聯(lián)營企業(yè)甲房產(chǎn)資金其他投資人假定甲與其他投資人共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，共負(fù)盈虧，則聯(lián)營企業(yè)為房產(chǎn)稅納稅人，從價(jià)計(jì)稅。假定甲只收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)的，則甲為房產(chǎn)稅納稅人，從租計(jì)稅?！纠}·單選題】某公司2008年購進(jìn)一處房產(chǎn)，2009年5月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn))，投資期3年，當(dāng)年取得固定收入160萬元。該房產(chǎn)原值3000萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30％，該公司2009年應(yīng)繳納的房

6、產(chǎn)稅為(??)。（2010年）A.21.2萬元B.27.6萬元C.29.7萬元D.44.4萬元【答案】B【解析】用房產(chǎn)投資聯(lián)營取得固定收入的，按租金收入計(jì)交房產(chǎn)稅，則該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅為未聯(lián)營期間按計(jì)稅余值計(jì)算房產(chǎn)稅與參與對(duì)外聯(lián)營取得固定收入比照租金收入計(jì)交房產(chǎn)稅的兩項(xiàng)之和：3000×（1-30%）×1.2%×4/12+160×12%=8.4+19.2=27.6(萬元)。2.對(duì)融資租賃房屋的規(guī)定對(duì)租賃房屋計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)，應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收。至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。113.關(guān)于附屬設(shè)備和配套設(shè)施的計(jì)稅規(guī)定一是為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋

7、滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。二是對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。4.對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計(jì)征