資源描述:
《地方稅收征管面臨的問題與審計策略》由會員上傳分享,免費在線閱讀,更多相關內容在工程資料-天天文庫。
1、地方稅收征管面臨的問題與審計策略摘要:在結構性減稅、國家產業(yè)政策調整、市場疲軟、地方稅收增長與企業(yè)盈利增幅不匹配的情況下,地方稅務機關在稅收征管中存在一些問題。針對這些問題,審計部門應在審計重點和難點上做工作,保障地方稅收足額征繳。..關鍵詞:地方稅收;征管;審計方法;策略近年來,隨著營改增的推廣等國家稅收政策的不斷調整和完善,各級地方政府服務企業(yè)的力度不斷加大,財政收入增幅放緩,同時審計發(fā)現(xiàn),國家稅賦減負政策與地方稅收征管逐年增長的總體矛盾突出,應引起各級政府的重視和審計機關的關注。一、地方稅收征管中存在的主要問題(一)虛增稅收導致財稅總收入反映不實。
2、為完成年度稅收計劃,地方稅務機關采取一定的方法,虛增稅收。一是預征稅款或超征稅款。稅收征管機構為確保當年稅收計劃完成,讓納稅企業(yè)提前預繳下一年度稅費(或超征稅款),造成了虛增當年稅收總量和虛增財稅收入的事實;二是地方政府替企業(yè)納稅或變相減免稅收。主要通過財政資金預算列支、暫付形式直接繳納,以企業(yè)的名義繳納稅款等,或者通過稅收返還、即征即返、先征后返等形式虛增稅收。為了兌現(xiàn)招商引資稅收優(yōu)惠承諾,以扶持企業(yè)調整、發(fā)展等名義,將應繳稅收按級次分成的地方收入部分,通過財政、稅務和部分納稅人聯(lián)手作假,虛增財稅收入;三是以罰代收沖抵企業(yè)稅款。對稽查中發(fā)現(xiàn)的少繳或漏繳
3、稅款,通過繳交罰款代替應繳未繳稅款,將應按級次分成的稅種全部截留至地方,以達到虛增地方財稅收入的假象;四是違規(guī)設立過渡戶(待解戶)調節(jié)稅收總量。通過設立稅收過渡戶(待解戶),在完成稅收任務寬裕期,用以匯集超收稅款,遇到困難期,則將過渡戶(待解戶)資金選擇適當稅種適量解庫,達到人為控制稅收增長目的。(二)隱瞞稅收導致財稅總收入歸集不實。稅務征管部門與部分企業(yè)聯(lián)手,隱瞞部分稅收。一是企業(yè)稅收征管資料要件不全,以圖少征稅收。按照規(guī)定,企業(yè)稅收征管資料應當真實完整,若缺件、少件,審計核實時難度會加大,甚至難以查實;二是稅費結算表的填寫和年度結轉人為“出錯”,以圖
4、少征稅收。一般納稅企業(yè)為逃避欠稅追繳,與稅收征管員合謀,故意造成稅費結算表內容填寫不全、數據不準等錯誤,使表中的數據與勾稽關系無法對應,通過欠稅統(tǒng)計臺賬不記或少記,造成人為減稅的事實。(三)征管缺位導致財稅總收入聚集不實。地方稅收征管應當實行全覆蓋,但部分特殊行業(yè)納稅戶,采取故意隱瞞不報或少報偷逃稅金。一是房產稅征繳乏力,首先是個人和企業(yè)的房屋租賃收入,主要以現(xiàn)金交易為主,其隱蔽性讓稅收征管單位難以及時完成稅費征繳。其次是行政事業(yè)單位的房屋出租,雖然實行了“收支兩條線”管理,但及時納稅的單位卻很少;二是個人所得稅征管措施不力。企業(yè)將工資總額劃分為基本工資
5、和獎勵工資兩部分執(zhí)行,征稅只對單項工資進行計稅,而未將這兩部分合并計稅,造成少收或不收的現(xiàn)象。行政事業(yè)單位則委托財政部門代扣代繳,但單位另行發(fā)放的獎金、提成、補助等收入,具有不確定性,未能及時申報納稅,造成征管上的漏洞;四是稅務稽查處罰過輕不能警示納稅人。即使稅務稽查查處,也只是補繳查明的稅款,削弱了稅收制度的公平分配作用。二、地方稅收征管審計應當采取的審計方法和策略(一)把握總體目標,緊扣現(xiàn)場審計關鍵環(huán)節(jié),在審計重點上下功夫。審計組應圍繞審計目標有針對性的開展審計。一是審查稅收征管的重點環(huán)節(jié)控制,看程序的合法性、內容的完整性、征管權限的合規(guī)性,防止越權
6、執(zhí)法和執(zhí)法缺位問題;二是審查稅務登記制度的執(zhí)行情況,防止無故漏登漏管和因納稅登記變化導致稅源流失的問題;三是審查納稅申報制度的執(zhí)行情況,看稅收征管資料是否逐月納稅申報,防止不報、少報、漏報問題;四是審查稅收分成比例的真實性,看稅收征管所轄范圍覆蓋的全面性、稅種解庫的準確性與分稅制財政體制是否相符,防止稅款入庫總量不及時、不真實的問題;五是審查稅收減免政策執(zhí)行情況,看延期納稅和稅收減免審批程序是否規(guī)范,防止審批時限超期、違規(guī)審批的問題;六是審查稅收結算制度,看稅款征收、入庫、結報情況,防止隨意調節(jié)稅收進度、積壓、挪用、截留稅款的問題;七是審查票據管理制度的
7、執(zhí)行情況,看領、用、存管理中是否符合《稅收票證管理辦法》的規(guī)定,防止出現(xiàn)臺帳不清、管理不善的問題;八是審查提退稅款規(guī)定執(zhí)行情況,關注地方政府有無擅自出臺稅收優(yōu)惠政策,防止地方政府與稅務部門聯(lián)手,巧立名目為納稅企業(yè)變相輸送應納稅額的問題;九是審查稅款代扣代繳情況,看其提取、撥付、使用等程序是否符合規(guī)定,防止超比例提取、截留手續(xù)費或違規(guī)撥付等問題;十是審查稅務稽查制度執(zhí)行情況,看稅務處理處罰決定是否符合規(guī)定,檢查稽查結論的執(zhí)行力,防止以罰代稅、無故減輕處罰等問題。(二)善于發(fā)現(xiàn)疑點,加大延伸力度,在審計難點上下功夫。審計實踐中,經常遇到一些在賬面審計中無法查
8、實的問題,將之列入審計疑點進行管理。待全部審計信息綜合后,再將審計疑點逐一分析、