適當(dāng)減稅初探

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1、適當(dāng)減稅初探摘要：全球減稅浪潮將會(huì)影響到我國(guó)的資本吸引力，我國(guó)總需求不足的現(xiàn)象依然存在，積極的財(cái)政政策尚需繼續(xù)實(shí)施，與此同時(shí)，近幾年來我國(guó)稅收收入增長(zhǎng)，國(guó)債投資的經(jīng)濟(jì)效益開始下降。適當(dāng)減稅己成為我國(guó)目前增強(qiáng)資本吸引力、擴(kuò)大總需求的必要選擇。關(guān)鍵詞：適當(dāng)減稅總需求選擇一、國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析（一）經(jīng)濟(jì)緊縮和經(jīng)濟(jì)全球化帶來全球性減稅浪潮自1997年英國(guó)將其公司所得稅稅率下調(diào)2個(gè)百分比以來，世界各國(guó)紛紛開展了連綿不斷的大規(guī)模的減稅活動(dòng)。例如：日本、俄羅斯、加拿大、意大利、比利時(shí)、馬來西亞、以色列、印度、希臘、巴基斯坦等國(guó)家紛紛采取了一系列減稅措施。減稅范圍之廣、幅度之大前所

2、未有。這與1997年亞洲金融危機(jī)后，世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)呈現(xiàn)的通貨緊縮趨勢(shì)不無關(guān)系。同時(shí)，也是由于經(jīng)濟(jì)全球化加劇了世界各國(guó)對(duì)國(guó)際資本和人力資源的爭(zhēng)奪，由于經(jīng)濟(jì)全球化給資本和人力資源帶來了前所未有的自由流動(dòng)，導(dǎo)致資本和人力資源大量流向稅率低、獲利能力強(qiáng)的國(guó)家和地區(qū)。所以，減稅己成為許多國(guó)家為了在爭(zhēng)奪戰(zhàn)中獲勝而采取的有力措施，這也必然會(huì)影響到我國(guó)的資本吸引力。（二）我國(guó)總需求不足的壓力繼續(xù)存在1.嚴(yán)峻的外部環(huán)境使出口對(duì)總需求的拉動(dòng)有限。當(dāng)前，美國(guó)、歐盟、日本三大經(jīng)濟(jì)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度自1975年來首次同步下滑，據(jù)IMF測(cè)算，美國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率從2000年的％下降到XX年的％，同期歐元區(qū)

3、從%下降到％，日本從%下降到XX年的-%，世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度已下降到10年來的最低水平。而美、歐、日一直是我國(guó)的主要出口市場(chǎng)，如2000年我國(guó)對(duì)美、歐、日的出口額己占到總出口額的56%,這三大經(jīng)濟(jì)體同時(shí)陷入低潮，對(duì)我國(guó)的出口有著直接影響。事實(shí)上，我國(guó)凈出口額自1998年來是逐年下降：1998年為436億美元，1999年為292億美元，2000年為241億美元，XX年又減少約80億美元，預(yù)計(jì)年會(huì)進(jìn)一步減少?？梢姡揽砍隹趤砝瓌?dòng)總需求是很困難的。2.我國(guó)投資增長(zhǎng)主要依賴政府投資，社會(huì)投資啟動(dòng)乏力。自1999年四季度以來，我國(guó)固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)明顯，但大部分依賴政府投資，主要

4、依靠國(guó)債發(fā)行。大量的國(guó)債投資是我國(guó)實(shí)行積極財(cái)政政策的主要內(nèi)容，取得了明顯的成效，促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和地區(qū)結(jié)構(gòu)調(diào)整，改善了基礎(chǔ)設(shè)施和投資環(huán)境等，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起到了重要作用；但同時(shí)也帶來了較大的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，使赤字規(guī)模與國(guó)債余額加快增長(zhǎng)。與此同時(shí)，社會(huì)投資的潛力則遠(yuǎn)未被挖掘出來。一是由于國(guó)有企業(yè)稅負(fù)重、中小企業(yè)融資困難、居民購買力偏低等原因造成社會(huì)投資能力有限。二是效益好、見效快的高新技術(shù)產(chǎn)品和項(xiàng)目不多，使投資者缺乏好的投資方向。三是由于稅制對(duì)投資有抑制作用，雖然已頒布了停征固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和對(duì)企業(yè)設(shè)備投資實(shí)行按40%抵免企業(yè)所得稅的鼓勵(lì)投資政策，但力度還不夠，這從對(duì)企

5、業(yè)和個(gè)人獲得的股息征稅等方面可以看出來。四是國(guó)債投資對(duì)社會(huì)投資存在一定程度上的擠出效應(yīng)。3.居民收入偏低制約著消費(fèi)需求。一方面，農(nóng)民收入增長(zhǎng)緩慢。2000年農(nóng)民人均純收入為2253元，僅比上年增長(zhǎng)％，大大低于城鎮(zhèn)居民％的水平。特別是我國(guó)還有近3000萬貧困人口尚需解決溫飽問題。農(nóng)民收入偏低的原因很多，但農(nóng)民稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過重、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不景氣應(yīng)是其重要原因。另一方面，城鎮(zhèn)人口的工資近年雖有較大提高，但就業(yè)形勢(shì)嚴(yán)峻，2⑻0年國(guó)企下崗職工已達(dá)到657萬人，這還不包括其他企業(yè)失業(yè)人數(shù)和隱性失業(yè)人數(shù)。而且，城鎮(zhèn)居民收入的分配呈分化趨勢(shì)，社會(huì)總收入雖不斷增加，但增量部分被占人口約20

6、%的高收入人群獲取，不少低收入居民收入則呈相對(duì)下降趨勢(shì)。由于高收入人群收入雖高，但邊際消費(fèi)傾向較低，而低收入者卻邊際消費(fèi)傾向較高，所以城鎮(zhèn)居民的消費(fèi)增長(zhǎng)率提高不明顯。再加上居民對(duì)住房、教育、養(yǎng)老、醫(yī)療改革的預(yù)期，使得有限的收入更加不可能大量用于短期消費(fèi)。(三)我國(guó)財(cái)政連年增收，近年稅收收入持續(xù)增長(zhǎng)據(jù)XX年財(cái)政預(yù)算報(bào)告，XX年財(cái)政增收2976億元，每月稅收平均超過1000億元，全年國(guó)稅收入首破萬億大關(guān)，總收入達(dá)15172億元。這已是連續(xù)八個(gè)年頭增收千億元以上，1994—1998年間平均年增幅為％，到2000年，全國(guó)財(cái)政增收1936億元，增幅達(dá)%.應(yīng)該說財(cái)政連年增收原因

7、是多方面的，一部分是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)果，也與近年稅收加強(qiáng)征管有關(guān)，但同時(shí)也說明在一些方面稅收負(fù)擔(dān)較重。我國(guó)稅收收入近幾年持續(xù)增長(zhǎng)，已大大高于GDP增長(zhǎng)速度，稅收彈性系數(shù)在1999年最高達(dá)到在當(dāng)前實(shí)施積極財(cái)政政策和全球減稅浪潮的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，稅收收入增長(zhǎng)應(yīng)該說是很快的。二、適當(dāng)減稅的思考(-)關(guān)于減稅的空間問題目前有一些觀點(diǎn)認(rèn)為當(dāng)前實(shí)施減稅政策是不現(xiàn)實(shí)的，主要原因是稅收占GDP的比重過低，減稅空間不大。但我國(guó)應(yīng)該注意到以下幾個(gè)問題：首先，不能單純用稅收占GDP的比重來衡量我國(guó)宏觀稅負(fù)。由于我國(guó)收入的構(gòu)成較為復(fù)雜，采用政府收入占GDP的比重來衡量我國(guó)宏觀稅負(fù)應(yīng)該更科學(xué)，以