涉外稅務(wù)審計規(guī)程

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1、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《涉外稅務(wù)審計規(guī)程》的通知國稅發(fā)[1999]74號?1999-4-26各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：　　稅務(wù)審計是稅收管理工作一項重要內(nèi)容。按照《涉外稅務(wù)審計規(guī)程》實施涉外稅務(wù)審計，是向稅務(wù)審計規(guī)范化、制度化、程序化邁出的重要一步，是提高稅務(wù)審計工作質(zhì)量的有效保證?，F(xiàn)將《涉外稅務(wù)審計規(guī)程》印發(fā)給你們，請認(rèn)真遵照執(zhí)行。　　《涉外稅務(wù)審計規(guī)程》在執(zhí)行中有什么問題，請及時報告總局。涉外稅務(wù)審計規(guī)程　　1.總則　　1.1依據(jù)　　本規(guī)程依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則，結(jié)合《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》有關(guān)規(guī)定及我國涉外稅務(wù)

2、工作實踐和國際上通行做法制定?！　?.2目的　　本規(guī)程旨在規(guī)范涉外稅務(wù)審計工作，提高涉外稅務(wù)審計質(zhì)量，保證國家稅收法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)涉外稅務(wù)審計工作的科學(xué)化、規(guī)范化和程序化?！　?.3內(nèi)容　　本規(guī)程主要包括涉外稅務(wù)審計工作流程、審計程序、基本技術(shù)和要求等四大部分?！　?.涉外稅務(wù)審計工作流程　　2.1稅務(wù)審計對象的選擇與確定　　2.1.1納稅大戶選擇法　　根據(jù)本地區(qū)的實際情況，依據(jù)年納稅額、投資總額、收入、利潤等指標(biāo)序列，確認(rèn)納稅大戶作為審計對象。　　2.1.2行業(yè)選擇法　　通過調(diào)查分析，掌握本地行業(yè)區(qū)分布情況，選擇本地區(qū)支柱行業(yè)、特殊行業(yè)或稅負(fù)異常行業(yè)等作

3、為審計對象?！　?.1.3循環(huán)選擇法　　根據(jù)本地區(qū)的實際情況，年度審計面一般不少于納稅人、扣繳義務(wù)人的30%，保證至少在三年內(nèi)對所管轄的納稅人、扣繳義務(wù)人做一次全面審計?！　?.1.4納稅狀況總體評價選擇法　　通過對納稅人、扣繳義務(wù)人申報、繳納各稅種資料的分析對比，對其納稅狀況進(jìn)行具體評價，確認(rèn)審計對象?！　?.1.5其他選擇法　　除上述方法外，根據(jù)上級機(jī)關(guān)的部署，其他單位協(xié)查的要求及舉報人的舉報情況確認(rèn)審計對象。　　2.2案頭準(zhǔn)備階段　　2.2.1納稅人信息資料的收集、整理　　（1）收集、調(diào)閱納稅人成立和開業(yè)的時間，合同、章程，行政組織結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營范圍、期間；各

4、有關(guān)部門的批文，可行性研究報告、驗資報告及相關(guān)的個人資料等，并編制納稅人行政結(jié)構(gòu)圖表，填寫《企業(yè)基本情況表》和《外籍個人基本情況表》及《關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定表》?！　。?）收集、調(diào)閱納稅人會計制度、財務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理辦法、人事福利制度、獎罰制度、董事會決議等各項生產(chǎn)、經(jīng)營管理制度。　?。?）收集、調(diào)閱納稅人納稅申報表、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況年度申報表、財務(wù)報表、注冊會計師為納稅人出具的審計報告、完稅證（繳款書）、發(fā)貨票領(lǐng)、用、存月報表等日常檔案資料并填寫各稅種《年度申報統(tǒng)計表》及各稅種項目分析表和財務(wù)指標(biāo)分析表?！　。?）收集、調(diào)閱納稅人

5、以往年度稅務(wù)審計工作底稿，了解納稅人以往年度的審計情況為本次審計提供借鑒。詳見《前次稅務(wù)審計情況表》。　?。?）收集、調(diào)閱、統(tǒng)計、海關(guān)、工商、外經(jīng)貿(mào)委等有關(guān)部門公布的納稅人相關(guān)的財務(wù)信息資料?！　。?）收集國際間根據(jù)稅收協(xié)定條款中規(guī)定的情報交換資料及我國駐外機(jī)構(gòu)提供的有關(guān)納稅的信息資料?！　。?）收集國際互聯(lián)網(wǎng)上納稅人相關(guān)的信息資料。　?。?）收集納稅人其他相關(guān)信息資料?！　?.2.2審計項目分析與評價　　運(yùn)用分析性復(fù)核方法，對涉及各稅種的審計項目進(jìn)行趨勢、比率及比較分析，尋找可能存在問題的領(lǐng)域，為確認(rèn)重點(diǎn)審計項目提供依據(jù)。常規(guī)的分析項目、類型及指標(biāo)見附表《審計項目

6、分析性復(fù)核指引》?！　?.2.3會計制度及內(nèi)部控制的分析與評價　　向納稅人發(fā)出納稅人《會計制度和內(nèi)部控制問卷調(diào)查表》或向納稅人提問會計制度和內(nèi)部控制的有關(guān)問題，分析評價納稅人會計制度及內(nèi)部控制的有效性、完整性、準(zhǔn)確性，為確立重點(diǎn)審計項目提供依據(jù)。　　2.2.4審計項目的確定　　通過對上述資料的收集、整理與分析，擬定審計項目，審計覆蓋率和重點(diǎn)，詳見《審計項目確認(rèn)工作底稿》?！　〈_認(rèn)審計重點(diǎn)項目是準(zhǔn)備階段至為重要的工作環(huán)節(jié)。審計人員選擇重點(diǎn)項目，基本上依賴于下列各方面客觀分析，進(jìn)行主觀性經(jīng)驗判斷：　　重要性　　稅法及征管風(fēng)險　　會計制度及內(nèi)部控制的評價　　分析性復(fù)核　　

7、前次審計結(jié)論　　審計人員在分析判定后完成審計項目確定工作底稿?！　?.2.5審計計劃的編制　　根據(jù)所確定的審計項目，編制詳細(xì)的審計程序，完成《審計程序表》；合理調(diào)配、組織人員、明確分工，做好時間預(yù)算，完成《檢查人員安排及時間預(yù)算表》?！　?.2.6下發(fā)審計通知書　　根據(jù)上述的計劃與安排，填寫《稅務(wù)審計通知書》至少提前三天，將所要進(jìn)行審計的內(nèi)容、具體時間、地點(diǎn)、審計人員所需審計的有關(guān)納稅資料和要求納稅人配合事項等通知納稅人。但對被舉報有稅收違法行為的；或稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為的；或預(yù)先通知有礙審計的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可對其實施突擊審計，不預(yù)先