涉外稅務(wù)審計(jì)管理講義

《涉外稅務(wù)審計(jì)管理講義》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫(kù)。

1、天馬行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin；QQ:1318241189；QQ群：175569632第九章涉外稅務(wù)審計(jì)管理第一節(jié)涉外稅務(wù)審計(jì)工作流程一、稅務(wù)審計(jì)對(duì)象的選擇與確定?（一）納稅大戶選擇法?根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況，依據(jù)年納稅額、投資總額：收入、利潤(rùn)等指標(biāo)序列，確認(rèn)納稅大戶作為審計(jì)對(duì)象。?（二）行業(yè)選擇法通過(guò)調(diào)查分析，掌握本地區(qū)行業(yè)分布情況，選擇本地區(qū)支柱行業(yè)、特殊行業(yè)或稅負(fù)異常行業(yè)等作為審計(jì)對(duì)象。?（三）循環(huán)選擇法根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況，年度審計(jì)面一般不少于納稅人、扣繳義務(wù)人的30％，保證至少在三年內(nèi)對(duì)所管轄的納稅人

2、、扣繳義務(wù)人做一次全面審計(jì)。．?（四）納稅狀況總體評(píng)價(jià)選擇法通過(guò)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人申報(bào)、繳納各稅種資料的分析對(duì)比，對(duì)其納稅狀況進(jìn)行具體評(píng)價(jià)，確認(rèn)審計(jì)對(duì)象。?（五）其他選擇法除上述方法外，根據(jù)上級(jí)機(jī)關(guān)的部署，其他單位協(xié)查的要求及舉報(bào)人的舉報(bào)情況確認(rèn)審計(jì)對(duì)象。二、案頭準(zhǔn)備階段?（一）納稅人信息資料的收集、整理1、收集、調(diào)閱納稅人成立和開業(yè)的時(shí)間，合同、章程，行政組織結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、期間；各有關(guān)部門的批文，可行性研究報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告及相關(guān)的個(gè)人資料等，并編制納稅人行政結(jié)構(gòu)圖表，填寫《企業(yè)基本情況表》和《外籍個(gè)人基本情況表》及《關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定表》

3、。2、收集、調(diào)閱納稅人會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理辦法、人事福利制度、獎(jiǎng)罰制度、董事會(huì)決議等各項(xiàng)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理制度。3、收集、調(diào)閱納稅人納稅申報(bào)表、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)情況年度申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為納稅人出具的審計(jì)報(bào)告、完稅證(繳款書)、發(fā)貨票領(lǐng)、用、存月報(bào)表等日常檔案資料并填寫各稅種《年度申報(bào)統(tǒng)計(jì)表》及各稅種項(xiàng)目分析表和財(cái)務(wù)指標(biāo)分析表。4、收集、調(diào)閱納稅人以往年度稅務(wù)審計(jì)工作底稿，了解納稅人以往年度的審計(jì)情況為本次審計(jì)提供借鑒。5、收集、調(diào)閱和統(tǒng)計(jì)海關(guān)、工商、外經(jīng)貿(mào)委等有關(guān)部門公布的納稅人相關(guān)的財(cái)務(wù)信息資料。6、

4、收集國(guó)際間根據(jù)稅收協(xié)定條款中規(guī)定的情報(bào)交換資料及我國(guó)駐外機(jī)構(gòu)提供的有關(guān)納稅的信息資料。7、收集國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)上納稅人相關(guān)的信息資料。8、收集納稅人其他相關(guān)信息資料．?（二）審計(jì)項(xiàng)目分析與評(píng)價(jià)運(yùn)用分析性復(fù)核方法，對(duì)涉及各稅種的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行趨勢(shì)、比率及比較分析，尋找可能存在問(wèn)題的領(lǐng)域，為確認(rèn)重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目提供依據(jù)。（三）會(huì)計(jì)制度及內(nèi)部控制的分析與評(píng)價(jià)向納稅人發(fā)出《會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制問(wèn)卷調(diào)查表》、或向納稅人提問(wèn)會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制的有關(guān)問(wèn)題，分析評(píng)價(jià)納稅人會(huì)計(jì)制度及內(nèi)部控制的有效性、完整性、準(zhǔn)確性，為確立重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目提供依據(jù)。（四）審計(jì)項(xiàng)目的確定通過(guò)對(duì)上述資料的

5、收集、整理與分析，擬定審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)覆蓋率和重點(diǎn)。?確認(rèn)審計(jì)重點(diǎn)項(xiàng)目是準(zhǔn)備階段至為重要的工作環(huán)節(jié)。審計(jì)人員選擇重點(diǎn)項(xiàng)目，基本上依賴于下列各方面客觀分析，進(jìn)行主觀性經(jīng)驗(yàn)判斷：1、重要性2、稅法及征管風(fēng)險(xiǎn)3、會(huì)計(jì)制度及內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)4、分析性復(fù)核5、前次審計(jì)結(jié)論???審計(jì)人員在分析判定后完成審計(jì)項(xiàng)目確定工作底稿。（五）審計(jì)計(jì)劃的編制根據(jù)所確定的審計(jì)項(xiàng)目，編制詳細(xì)的審計(jì)程序，完成《審計(jì)程序表》；合理調(diào)配、組織人員、明確分工，做好時(shí)間預(yù)算，完成《檢查人員安排及時(shí)間預(yù)算表》。（六）下發(fā)審計(jì)通知書根據(jù)上述的計(jì)劃與安排，填寫《稅務(wù)審計(jì)通知書》，至少提前三天，將所

6、要進(jìn)行審計(jì)的內(nèi)容、具體時(shí)間、地點(diǎn)、審計(jì)人員所需審計(jì)的有關(guān)納稅資料和要求納稅人配合事項(xiàng)等通知納稅人。但對(duì)被舉報(bào)有稅收違法行為的；或稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為的；或預(yù)先通知有礙審計(jì)的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可對(duì)其實(shí)施突擊審計(jì)，不預(yù)先告知。三、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段(一)會(huì)計(jì)制度及內(nèi)部控制的遵行性測(cè)試對(duì)納稅人會(huì)計(jì)制度及內(nèi)部控制執(zhí)行狀況和有效性進(jìn)行測(cè)試，若測(cè)試結(jié)果與會(huì)計(jì)制度及內(nèi)部控制分析評(píng)價(jià)結(jié)果相符，則按原計(jì)劃實(shí)施審計(jì)工作；若有差異，則應(yīng)根據(jù)差異的程度及時(shí)調(diào)整審汁計(jì)劃。（二）確定性審計(jì)根據(jù)修訂后的計(jì)劃，進(jìn)行確定性審計(jì)，并編制現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)查核工作底稿。（三）匯

7、總整理根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，按稅種進(jìn)行匯總，及時(shí)拄理現(xiàn)場(chǎng)查核工作底稿，完成《稅務(wù)審計(jì)情況匯總表》；在撤離檢查現(xiàn)場(chǎng)前，就查出的問(wèn)題與納稅人初步交換意見，草擬《稅務(wù)審計(jì)報(bào)告》，對(duì)本次審計(jì)工作的完成情況做一個(gè)總體評(píng)價(jià)。四、審計(jì)終結(jié)階段（一）發(fā)出初審意見通知書根據(jù)審理部門對(duì)《稅務(wù)審計(jì)報(bào)告》的復(fù)核，確認(rèn)情況，向納稅人發(fā)出《初審意見通知書》。（二）稅務(wù)聽證根據(jù)納稅人違法事實(shí)，及行政處罰的法律依據(jù)，擬對(duì)納稅人予以行政處罰的，向納稅人發(fā)出《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，根據(jù)當(dāng)事人的要求，按《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法》組織聽證。（三）下發(fā)稅務(wù)審計(jì)處理決定書根據(jù)《初審

8、意見通知書》和納稅人回復(fù)意見，進(jìn)行分析研究后下發(fā)(稅務(wù)審計(jì)處理決定書》。（四）稅務(wù)處理決定的執(zhí)行根據(jù)《稅務(wù)審計(jì)處理決定書》