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1、第九章涉外稅務審計管理第一節(jié)涉外稅務審計工作流程一、稅務審計對象的選擇與確定?（一）納稅大戶選擇法?根據(jù)本地區(qū)的實際情況，依據(jù)年納稅額、投資總額：收入、利潤等指標序列，確認納稅大戶作為審計對象。?（二）行業(yè)選擇法通過調(diào)查分析，掌握本地區(qū)行業(yè)分布情況，選擇本地區(qū)支柱行業(yè)、特殊行業(yè)或稅負異常行業(yè)等作為審計對象。?（三）循環(huán)選擇法根據(jù)本地區(qū)的實際情況，年度審計面一般不少于納稅人、扣繳義務人的30％，保證至少在三年內(nèi)對所管轄的納稅人、扣繳義務人做一次全面審計。．?（四）納稅狀況總體評價選擇法通過對納稅人、扣繳義務人申報、繳納各稅種資料的分析對比，對其納稅狀況進行具體評價，確認審計
2、對象。?（五）其他選擇法除上述方法外，根據(jù)上級機關的部署，其他單位協(xié)查的要求及舉報人的舉報情況確認審計對象。二、案頭準備階段?（一）納稅人信息資料的收集、整理1、收集、調(diào)閱納稅人成立和開業(yè)的時間，合同、章程，行政組織結構和生產(chǎn)經(jīng)營范圍、期間；各有關部門的批文，可行性研究報告、驗資報告及相關的個人資料等，并編制納稅人行政結構圖表，填寫《企業(yè)基本情況表》和《外籍個人基本情況表》及《關聯(lián)企業(yè)關聯(lián)關系認定表》。2、收集、調(diào)閱納稅人會計制度、財務管理制度、資產(chǎn)管理辦法、人事福利制度、獎罰制度、董事會決議等各項生產(chǎn)、經(jīng)營管理制度。3、收集、調(diào)閱納稅人納稅申報表、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)
3、與其關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來情況年度申報表、財務報表、注冊會計師為納稅人出具的審計報告、完稅證(繳款書)、發(fā)貨票領、用、存月報表等日常檔案資料并填寫各稅種《年度申報統(tǒng)計表》及各稅種項目分析表和財務指標分析表。4、收集、調(diào)閱納稅人以往年度稅務審計工作底稿，了解納稅人以往年度的審計情況為本次審計提供借鑒。5、收集、調(diào)閱和統(tǒng)計海關、工商、外經(jīng)貿(mào)委等有關部門公布的納稅人相關的財務信息資料。6、收集國際間根據(jù)稅收協(xié)定條款中規(guī)定的情報交換資料及我國駐外機構提供的有關納稅的信息資料。7、收集國際互聯(lián)網(wǎng)上納稅人相關的信息資料。8、收集納稅人其他相關信息資料．?（二）審計項目分析與評價運用分析性復
4、核方法，對涉及各稅種的審計項目進行趨勢、比率及比較分析，尋找可能存在問題的領域，為確認重點審計項目提供依據(jù)。（三）會計制度及內(nèi)部控制的分析與評價向納稅人發(fā)出《會計制度和內(nèi)部控制問卷調(diào)查表》、或向納稅人提問會計制度和內(nèi)部控制的有關問題，分析評價納稅人會計制度及內(nèi)部控制的有效性、完整性、準確性，為確立重點審計項目提供依據(jù)。（四）審計項目的確定通過對上述資料的收集、整理與分析，擬定審計項目，審計覆蓋率和重點。?確認審計重點項目是準備階段至為重要的工作環(huán)節(jié)。審計人員選擇重點項目，基本上依賴于下列各方面客觀分析，進行主觀性經(jīng)驗判斷：1、重要性2、稅法及征管風險3、會計制度及內(nèi)部控制
5、的評價4、分析性復核5、前次審計結論???審計人員在分析判定后完成審計項目確定工作底稿。（五）審計計劃的編制根據(jù)所確定的審計項目，編制詳細的審計程序，完成《審計程序表》；合理調(diào)配、組織人員、明確分工，做好時間預算，完成《檢查人員安排及時間預算表》。（六）下發(fā)審計通知書根據(jù)上述的計劃與安排，填寫《稅務審計通知書》，至少提前三天，將所要進行審計的內(nèi)容、具體時間、地點、審計人員所需審計的有關納稅資料和要求納稅人配合事項等通知納稅人。但對被舉報有稅收違法行為的；或稅務機關有根據(jù)認為納稅人有稅收違法行為的；或預先通知有礙審計的，經(jīng)縣以上稅務機關批準，可對其實施突擊審計，不預先告知。
6、三、現(xiàn)場實施階段(一)會計制度及內(nèi)部控制的遵行性測試對納稅人會計制度及內(nèi)部控制執(zhí)行狀況和有效性進行測試，若測試結果與會計制度及內(nèi)部控制分析評價結果相符，則按原計劃實施審計工作；若有差異，則應根據(jù)差異的程度及時調(diào)整審汁計劃。（二）確定性審計根據(jù)修訂后的計劃，進行確定性審計，并編制現(xiàn)場審計查核工作底稿。（三）匯總整理根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)的問題，按稅種進行匯總，及時拄理現(xiàn)場查核工作底稿，完成《稅務審計情況匯總表》；在撤離檢查現(xiàn)場前，就查出的問題與納稅人初步交換意見，草擬《稅務審計報告》，對本次審計工作的完成情況做一個總體評價。四、審計終結階段（一）發(fā)出初審意見通知書根據(jù)審理部門對《稅
7、務審計報告》的復核，確認情況，向納稅人發(fā)出《初審意見通知書》。（二）稅務聽證根據(jù)納稅人違法事實，及行政處罰的法律依據(jù)，擬對納稅人予以行政處罰的，向納稅人發(fā)出《稅務行政處罰事項告知書》，根據(jù)當事人的要求，按《稅務行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法》組織聽證。（三）下發(fā)稅務審計處理決定書根據(jù)《初審意見通知書》和納稅人回復意見，進行分析研究后下發(fā)(稅務審計處理決定書》。（四）稅務處理決定的執(zhí)行根據(jù)《稅務審計處理決定書》的要求，督促納稅人按時、足額解繳稅款，逾期未繳的，將依法下發(fā)《扣繳稅款通知書》通知納稅人開戶銀行扣款，對所扣金額不足抵扣稅款的
