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《對強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的思考》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、對強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的思考[摘要]內(nèi)部審計(jì)，是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性,以及經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果等開展的一種評價(jià)活動(dòng)。文章主要論述了當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)中存在的四個(gè)問題，分析了形成的主要原因，然后提出了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的具體建議?！ 關(guān)鍵詞]企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題對策 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為一種自律機(jī)制，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度中起著重要的作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，維護(hù)國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度貫徹落實(shí)的必要保證?！ ∫弧?nèi)部審計(jì)中存在的問題 1.企
2、業(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識不足。受長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人片面認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問題，會(huì)影響企業(yè)職工的團(tuán)結(jié)和穩(wěn)定，分散管理人員的精力，有的認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)限制了自己的經(jīng)營自主權(quán)，削弱了自己的權(quán)威，有的將內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，使內(nèi)審人員無職無權(quán)?！ ?.內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全，設(shè)置不合理，影響審計(jì)工作的正常開展。有的企業(yè)將審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)察合并，有的在財(cái)會(huì)部門內(nèi)設(shè)審計(jì)人員，有的干脆不設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員。且審計(jì)部門與其他部門處于平行的地位，致使許多內(nèi)部審計(jì)流于形式，缺乏自身應(yīng)有的地位和威信，根本無法保證內(nèi)部審計(jì)的
3、獨(dú)立性和權(quán)威性?！ ?.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性有限。當(dāng)企業(yè)利益與個(gè)人利益一致時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員為維護(hù)自身的利益，往往對不正當(dāng)?shù)钠髽I(yè)行為采取默許的態(tài)度，降低了審計(jì)作用。內(nèi)部審計(jì)人員在開展工作時(shí)不可避免地會(huì)受到企業(yè)內(nèi)部復(fù)雜人際關(guān)系的影響，有時(shí)會(huì)因內(nèi)部關(guān)系而影響工作進(jìn)程。特別是被審對象的職位、級別一般都比較高，在這種壓力下內(nèi)審人員的審計(jì)質(zhì)量難有保證?！ ?.一些內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低，影響審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。主要表現(xiàn)在一是文化知識、理論水平和業(yè)務(wù)技能偏低，多數(shù)內(nèi)審人員來自財(cái)會(huì)部門或從其他部門改行而來，專職人員少，兼職人員多
4、，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識和技巧，現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)手段掌握不夠，電算化內(nèi)部審計(jì)幾乎處于空白；二是個(gè)別審計(jì)人員受社會(huì)不良風(fēng)氣影響，喪失職業(yè)道德，利用手中的權(quán)利送人情、甚至以權(quán)謀私，降低了內(nèi)審人員的威信和形象。 二、內(nèi)部審計(jì)存在問題的原因分析 1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)層次較低，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性和有效性受限。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)特征決定其領(lǐng)導(dǎo)層次愈高,權(quán)威性、獨(dú)立性和有效性愈有保障。然而，由于目前我國還有為數(shù)不少企業(yè)的決策者和經(jīng)營管理者對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的必要性認(rèn)識不足，導(dǎo)致一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并非由企業(yè)的最
5、高決策層董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，甚至由企業(yè)總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的也不多，大部分由監(jiān)事會(huì)或副總經(jīng)理、總經(jīng)濟(jì)師等領(lǐng)導(dǎo)。由于監(jiān)事不能兼任公司的經(jīng)營管理職務(wù),沒有經(jīng)營管理權(quán),因此監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不能直接服務(wù)于經(jīng)營決策,難以實(shí)現(xiàn)其主要任務(wù)和目標(biāo)；副總經(jīng)理或總經(jīng)濟(jì)師的地位及經(jīng)營責(zé)任的限制，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)難以對本級公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督與評價(jià)?！ ?.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)不能適時(shí)調(diào)整，以致與企業(yè)總體目標(biāo)相脫離。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)應(yīng)在服從、服務(wù)于企業(yè)總體目標(biāo)的前提下適時(shí)調(diào)整，而實(shí)際工作中有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)
6、往往不能根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo)的變化適時(shí)調(diào)整其工作目標(biāo)，致使審計(jì)工作目標(biāo)脫離企業(yè)的總體目標(biāo)，因而削弱了內(nèi)部審計(jì)的工作效果?！ ?.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)沒有得到科學(xué)的分解，也缺乏相配套的激勵(lì)機(jī)制和責(zé)任制度。雖然一般企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也制定了審計(jì)工作目標(biāo)，但實(shí)際工作中，部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)忽視了內(nèi)部審計(jì)操作和管理中的責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一原則，沒有對審計(jì)工作目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)地分解，并在此前提下，輔以有效的激勵(lì)機(jī)制和責(zé)任制度。因而，內(nèi)部審計(jì)人員的積極性和創(chuàng)造性往往得不到充分的發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)工作常常處于例行公事的應(yīng)付局面之中，影響了審
7、計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)及效果?！ ?.部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化建設(shè)跟不上，影響內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮。相比較外部審計(jì)而言，內(nèi)部審計(jì)工作有較大的靈活性，但沒有規(guī)矩不成方圓，內(nèi)部審計(jì)作為一種職業(yè)，必須有一定的規(guī)范。雖然不少企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門依據(jù)審計(jì)法規(guī)，結(jié)合各自的實(shí)際情況，制訂了有關(guān)審計(jì)工作的規(guī)章制度，但與審計(jì)工作規(guī)范化的要求還相差甚遠(yuǎn)。由于缺乏這些基礎(chǔ)性的東西，因而常常使內(nèi)部審計(jì)工作陷入有法不依、有章不循的不良循環(huán)之中，如超出職責(zé)范圍審計(jì)、操作程序違規(guī)、審計(jì)方法和手段不當(dāng)?shù)龋扔绊憣徲?jì)的效率效果，同時(shí)也伴隨著較大的審
8、計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！ ?.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)較低，影響審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、涉及面廣、要求高的技能型工作。內(nèi)部審計(jì)人員不僅要通曉財(cái)經(jīng)知識、審計(jì)理論、金融和貿(mào)易、法律知識，還必須熟練掌握信息技術(shù)和外語知識，并具有較強(qiáng)的綜合分析能力及文字表達(dá)能力。當(dāng)前相當(dāng)一部分內(nèi)部審計(jì)工作人員從財(cái)會(huì)部門或其他部門改行而來，知識面較窄，缺乏必要的審計(jì)能力和技巧，現(xiàn)代化審計(jì)技術(shù)手段掌握得也不夠，不適應(yīng)內(nèi)
