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1、對強化企業(yè)內部審計的思考[摘要]內部審計，是指由被審計單位內部機構或人員，對其內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性,以及經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。文章主要論述了當前內部審計中存在的四個問題，分析了形成的主要原因，然后提出了加強內部審計的具體建議?！ 關鍵詞]企業(yè)內部審計問題對策 企業(yè)內部審計作為一種自律機制，在建立現代企業(yè)制度中起著重要的作用。企業(yè)內部審計工作是促進企業(yè)建立健全內部約束機制，維護國家的財經法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度貫徹落實的必要保證?！ ∫弧炔繉徲嬛写嬖诘膯栴} 1.企業(yè)經營管理者對內部審計的認識不足。受長期計劃經濟的影響，部分企業(yè)領導人片面認為內部審
2、計就是檢查內部經濟問題，會影響企業(yè)職工的團結和穩(wěn)定，分散管理人員的精力，有的認為內部審計限制了自己的經營自主權，削弱了自己的權威，有的將內審機構形同虛設，使內審人員無職無權?！ ?.內審機構不健全，設置不合理，影響審計工作的正常開展。有的企業(yè)將審計機構和監(jiān)察合并，有的在財會部門內設審計人員，有的干脆不設審計機構和人員。且審計部門與其他部門處于平行的地位，致使許多內部審計流于形式，缺乏自身應有的地位和威信，根本無法保證內部審計的獨立性和權威性?！ ?.內部審計的獨立性有限。當企業(yè)利益與個人利益一致時，內部審計人員為維護自身的利益，往往對不正當的企業(yè)行為采取默許的態(tài)度，降低了審計作用。內部審計人
3、員在開展工作時不可避免地會受到企業(yè)內部復雜人際關系的影響，有時會因內部關系而影響工作進程。特別是被審對象的職位、級別一般都比較高，在這種壓力下內審人員的審計質量難有保證?！ ?.一些內部審計人員素質偏低，影響審計工作的質量和效果。主要表現在一是文化知識、理論水平和業(yè)務技能偏低，多數內審人員來自財會部門或從其他部門改行而來，專職人員少，兼職人員多，缺乏必要的審計專業(yè)知識和技巧，現代審計技術手段掌握不夠，電算化內部審計幾乎處于空白；二是個別審計人員受社會不良風氣影響，喪失職業(yè)道德，利用手中的權利送人情、甚至以權謀私，降低了內審人員的威信和形象。 二、內部審計存在問題的原因分析 1.企業(yè)內部審
4、計的領導層次較低，內部審計的權威性、獨立性和有效性受限。企業(yè)內部審計工作的性質特征決定其領導層次愈高,權威性、獨立性和有效性愈有保障。然而，由于目前我國還有為數不少企業(yè)的決策者和經營管理者對企業(yè)內部審計工作的必要性認識不足，導致一些企業(yè)內部審計機構并非由企業(yè)的最高決策層董事會領導，甚至由企業(yè)總裁或總經理領導的也不多，大部分由監(jiān)事會或副總經理、總經濟師等領導。由于監(jiān)事不能兼任公司的經營管理職務,沒有經營管理權,因此監(jiān)事會領導下的企業(yè)內部審計不能直接服務于經營決策,難以實現其主要任務和目標；副總經理或總經濟師的地位及經營責任的限制，使企業(yè)內部審計難以對本級公司的財務和經營領導的經濟責任進行獨立的
5、監(jiān)督與評價。 2.企業(yè)內部審計工作目標不能適時調整，以致與企業(yè)總體目標相脫離。企業(yè)內部審計工作目標應在服從、服務于企業(yè)總體目標的前提下適時調整，而實際工作中有的企業(yè)內部審計機構往往不能根據企業(yè)總體目標的變化適時調整其工作目標，致使審計工作目標脫離企業(yè)的總體目標，因而削弱了內部審計的工作效果。 3.企業(yè)內部審計工作目標沒有得到科學的分解，也缺乏相配套的激勵機制和責任制度。雖然一般企業(yè)內部審計機構也制定了審計工作目標，但實際工作中，部分企業(yè)內部審計機構忽視了內部審計操作和管理中的責、權、利相統(tǒng)一原則，沒有對審計工作目標進行科學地分解，并在此前提下，輔以有效的激勵機制和責任制度。因而，內部審計
6、人員的積極性和創(chuàng)造性往往得不到充分的發(fā)揮，內部審計工作常常處于例行公事的應付局面之中，影響了審計目標的實現及效果?！ ?.部分企業(yè)內部審計工作的規(guī)范化建設跟不上，影響內部審計作用的有效發(fā)揮。相比較外部審計而言，內部審計工作有較大的靈活性，但沒有規(guī)矩不成方圓，內部審計作為一種職業(yè)，必須有一定的規(guī)范。雖然不少企業(yè)的內部審計部門依據審計法規(guī)，結合各自的實際情況，制訂了有關審計工作的規(guī)章制度，但與審計工作規(guī)范化的要求還相差甚遠。由于缺乏這些基礎性的東西，因而常常使內部審計工作陷入有法不依、有章不循的不良循環(huán)之中，如超出職責范圍審計、操作程序違規(guī)、審計方法和手段不當等，既影響審計的效率效果，同時也伴隨
7、著較大的審計風險。5.企業(yè)內部審計人員綜合素質較低，影響審計工作的質量和效果。內部審計是一項政策性強、涉及面廣、要求高的技能型工作。內部審計人員不僅要通曉財經知識、審計理論、金融和貿易、法律知識，還必須熟練掌握信息技術和外語知識，并具有較強的綜合分析能力及文字表達能力。當前相當一部分內部審計工作人員從財會部門或其他部門改行而來，知識面較窄，缺乏必要的審計能力和技巧，現代化審計技術手段掌握得也不夠，不適應內部審
