電網(wǎng)企業(yè)納稅籌劃研究

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1、電網(wǎng)企業(yè)納稅籌劃研究【摘要】本文試從國家新的《企業(yè)所得稅法》等供電企業(yè)稅收法規(guī)政策出發(fā)，結(jié)合地市供電企業(yè)作為省公司的二級核算單位和所得稅匯算清繳成員單位的特點，重點對增值稅和企業(yè)所得稅的納稅籌劃進(jìn)行研究。　　【關(guān)鍵詞】電網(wǎng)企業(yè)；納稅籌劃；研究　　　　依法納稅是每個企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，然而無論如何，稅負(fù)都是企業(yè)無效流出現(xiàn)金中的一部分，減少現(xiàn)金的流出，尤其是在電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)建設(shè)資金不足，籌資壓力巨大的情況下，更有必要減少現(xiàn)金的流出。企業(yè)既要依法履行納稅義務(wù)，又不愿有過多的無效現(xiàn)金流出，納稅籌劃無疑是解決上述矛盾的有效手段。也就是說通過進(jìn)行納稅籌劃，采取合理、合法的手段來降低企業(yè)稅負(fù)，達(dá)

2、到減少企業(yè)現(xiàn)金流出的目的。　　　　一、納稅籌劃的含義和應(yīng)遵循的原則　　　　（一）納稅籌劃的含義　　納稅籌劃是在不違反國家稅收法律的前提下，納稅人通過對企業(yè)經(jīng)營、投資和理財活動進(jìn)行調(diào)整，以達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)，獲取最大經(jīng)濟(jì)利益的一種企業(yè)管理行為。納稅籌劃不同于偷漏稅行為，主要就在于其是遵守了國家相關(guān)稅收法規(guī)的前提下的合法行為?！　。ǘ┘{稅籌劃應(yīng)遵循的原則　　1.合法性原則。作為納稅主體的企業(yè)法人，由于承擔(dān)的稅種較多，納稅稅基、地點、時限、稅率、納稅主體等各有差異，進(jìn)行納稅籌劃，企業(yè)的稅負(fù)就可能不同，加之我國稅法還不是很健全，還無法將每項應(yīng)稅事務(wù)規(guī)定得很死，其中不乏可以通過調(diào)節(jié)業(yè)務(wù)

3、行為，來降低企業(yè)稅負(fù)的事項。但無論出于何種原因，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的前提就是合法，所有的違法行為都不可能稱之為納稅籌劃?！　?.事前籌劃原則。企業(yè)納稅籌劃必須在事前進(jìn)行，企業(yè)經(jīng)營活動一經(jīng)發(fā)生，企業(yè)的各項納稅義務(wù)也就隨之產(chǎn)生，納稅人此時覺得稅負(fù)重，要作任何籌劃都是徒勞，經(jīng)不起稅務(wù)部門的檢查，是一種違法行為。納稅籌劃應(yīng)在事前進(jìn)行，這與企業(yè)會計的事后核算正好相反。只有在事前計算好不同業(yè)務(wù)行為的綜合稅負(fù)，事前調(diào)節(jié)好業(yè)務(wù)方式方法，才能在不違法的前提下降低企業(yè)稅負(fù)?！　?.目標(biāo)性原則。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃也和做其他事情一樣，事先應(yīng)制定一個任務(wù)目標(biāo)。在籌劃之前必須了解與分析企業(yè)所納稅種類、適用稅

4、率、稅負(fù)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程、所在地區(qū)稅率情況、行業(yè)特點等企業(yè)所處的納稅環(huán)境，并在此基礎(chǔ)上，掌握存在哪些問題，再考慮籌劃的可能性，制定籌劃要達(dá)到什么目標(biāo)。有了目標(biāo)，才能選擇實現(xiàn)目標(biāo)的手段，是通過延期納稅、轉(zhuǎn)移稅負(fù)，還是采取其他合理避稅辦法來實現(xiàn)目標(biāo)。　　　　二、電網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的意義　　　?。ㄒ唬┘{稅籌劃是電網(wǎng)企業(yè)精益管理和增收節(jié)支的重要手段　　作為建設(shè)和經(jīng)營電網(wǎng)的供電企業(yè)在“十一五”以來，擔(dān)負(fù)著艱巨的電網(wǎng)建設(shè)任務(wù)，在面臨電價空間越來越小和電價出臺困難的形勢下，單純靠自有資金難以保證電網(wǎng)建設(shè)資金的充足供應(yīng)，大量融資又會帶來資產(chǎn)負(fù)債率和利息費用的壓力。因此，科學(xué)地運用納稅籌劃手段

5、減少稅費支出，緩解資金的壓力顯得尤為重要。科技開發(fā)費加計扣除和購置科技設(shè)備，利用國產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造抵減企業(yè)所得稅為企業(yè)節(jié)約大量資金。所有這些，無疑是利用納稅籌劃為企業(yè)帶來的效益?！　。ǘ┘{稅籌劃是降低企業(yè)稅收風(fēng)險的有效途徑　　稅收籌劃是利用稅收政策與企業(yè)經(jīng)營適應(yīng)程度的不斷變化，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。財務(wù)管理并不是簡簡單單的算算賬，納稅多少也不是稅務(wù)機關(guān)讓交多少稅就交少稅，而是需要用腦子、用知識、用智慧去管理，去籌劃。同時，從這幾年稅務(wù)機關(guān)的各種納稅評估和稅務(wù)稽核情況看，稅務(wù)機關(guān)提出的問題好多并不是主觀上的故意違規(guī)，而是對稅務(wù)政策研究得不夠，籌劃得不夠。因

6、此，納稅籌劃的過程是稅收政策研究的過程，只有在清楚地了解稅收政策的基礎(chǔ)上，才有可能進(jìn)行稅收籌劃，進(jìn)而有效規(guī)避稅務(wù)檢查風(fēng)險?！　。ㄈ┒壒╇妴挝坏目茖W(xué)籌劃和正確申報是確保省公司科學(xué)納稅的重要基礎(chǔ)　　地市公司作為省公司的二級核算和匯算清繳成員單位，做好納稅籌劃同樣重要。一直以來，二級供電單位受企業(yè)所得稅的納稅主體是省公司的影響，存在著納稅籌劃等上級政策，納稅申報不規(guī)范的現(xiàn)象，給公司系統(tǒng)的納稅工作帶來一定的被動和風(fēng)險。作為電力業(yè)務(wù)的具體核算單位，二級供電企業(yè)納稅籌劃的主動性和納稅籌劃建議的深度，將對省公司納稅政策的研究提供強有力的支持。因此二級供電單位的納稅籌劃同樣十分重要?！　?/p>

7、　　三、供電企業(yè)具體納稅籌劃研究　　　　電網(wǎng)企業(yè)作為資金密集型和技術(shù)密集型企業(yè)，涉及到的納稅稅種主要有增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、個人所得稅、城建稅、房產(chǎn)稅、印花稅等。涉稅空間很廣，納稅籌劃的任務(wù)很重。但就稅負(fù)金額和對企業(yè)的影響來說主要是增值稅和企業(yè)所得稅。因此，下面著重對這兩個稅種的納稅籌劃進(jìn)行探討和研究?！　。ㄒ唬┰鲋刀惖募{稅籌劃　　長期以來，電力銷售的收入確認(rèn)方式和二級單位在銷售環(huán)節(jié)預(yù)征增值稅的模式?jīng)Q定在銷項稅的籌劃上可做的文章有限。因此，增值稅的納稅籌劃重點在進(jìn)項稅的抵扣方面。供電企業(yè)的進(jìn)項稅抵