企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

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1、企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建［摘要］單位內(nèi)部各種控制形式的總稱為企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)管理的核心部分，是一項(xiàng)全面系統(tǒng)的企業(yè)管理職能，內(nèi)部管理需要從多個(gè)方面進(jìn)行，體系及流程是保證企業(yè)內(nèi)控順利開展的基礎(chǔ)，近些年，企業(yè)內(nèi)部控制在我國蓬勃發(fā)展，在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，存在著一些不足之處。文章對(duì)新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的企業(yè)內(nèi)部控制問題進(jìn)行了分析，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建進(jìn)行了闡述。［關(guān)鍵詞］新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)；內(nèi)部控制；成本費(fèi)；會(huì)計(jì)隨著經(jīng)濟(jì)全球化、一體化進(jìn)程不斷深入，諸多問題也引起重視，網(wǎng)絡(luò)的推廣及應(yīng)用使得電子商務(wù)風(fēng)生水起，內(nèi)控在局科技、新技術(shù)的沖擊下未免有些落后，為此對(duì)新經(jīng)濟(jì)下的企業(yè)內(nèi)控問題進(jìn)行

2、分析就顯得十分重要。企業(yè)內(nèi)部控制體系是指企業(yè)對(duì)自身經(jīng)營活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等進(jìn)行統(tǒng)一管理的體系，是企業(yè)提升企業(yè)運(yùn)營效率和管理效率的重要體系。我國內(nèi)部控制體系較國外起步較晚，還存在諸多需完善的地方，比如不少企業(yè)尤其是中小微企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制理解尚淺、公司治理體系不夠完善、缺乏優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制人才等。通過完善企業(yè)內(nèi)部控制體系能保障企業(yè)財(cái)務(wù)的安全、提升會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性、對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和方針具有促進(jìn)作用。1我國企業(yè)內(nèi)部控制體系缺陷11成本費(fèi)用支出控制不力“重資金管理、輕物資管理”是企業(yè)內(nèi)部控制中較為普遍的問題之一，不少企業(yè)過度重視企業(yè)資金，而忽視了對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理，實(shí)

3、際上財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)資金的重要來源，強(qiáng)化對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的成本控制對(duì)提升企業(yè)資金管理能力至關(guān)重要。目前國內(nèi)企業(yè)在成本費(fèi)用控制方面主要存在物資購銷存體系松散、采購管理環(huán)節(jié)未嚴(yán)格控制職務(wù)分離、會(huì)計(jì)記錄未能及時(shí)核對(duì)、物資庫存管理體系缺失等問題。12企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確公司治理的重要內(nèi)容之一就是企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系管理，產(chǎn)權(quán)關(guān)系管理亦是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。董事會(huì)是公司治理發(fā)揮作用的主體，建立規(guī)范化的公司治理結(jié)構(gòu)方能提升企業(yè)整體運(yùn)營效率。但目前我國企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系管理還存在諸多問題，尤其是國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)有待完善，隨著企業(yè)改革的深入，不少國有企業(yè)一味追求“放權(quán)讓利”，致使公司治

4、理中存現(xiàn)董事會(huì)與經(jīng)營管理層的重疊，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體缺位、內(nèi)部控制的收益主體模糊不清等。13銷售和收款環(huán)節(jié)控制機(jī)制有待完善銷售和收款環(huán)節(jié)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是指接收客戶訂購單、催收應(yīng)收賬款、開具銷貨發(fā)票等業(yè)務(wù)。由于內(nèi)部控制體系在我國發(fā)展尚不夠成熟，企業(yè)的銷售和收款環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)虛開發(fā)票虛計(jì)收入、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備不合理、應(yīng)收賬款的記錄缺乏真實(shí)性、難以掌控對(duì)銷售費(fèi)用支出等問題。這些銷售和收款環(huán)節(jié)上的問題主要是企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制體系。14監(jiān)督檢查機(jī)制匱乏企業(yè)?炔靠lj萍勸?含有效的控制機(jī)制，亦應(yīng)制定輔助性的監(jiān)督檢查機(jī)制，然而監(jiān)督檢查機(jī)制在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中最容

5、易被忽視或者形式化，從而影響企業(yè)整體內(nèi)部控制效率。監(jiān)督檢查機(jī)制存在成本效益問題，當(dāng)監(jiān)督檢查機(jī)制控制成本高于控制機(jī)制匱乏可能帶來的損失時(shí)，監(jiān)督檢查機(jī)制則無須改進(jìn)或投入更多費(fèi)用，但是，當(dāng)可能性損失要高于監(jiān)督檢查機(jī)制控制成本時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立完善的監(jiān)督檢查機(jī)制來提升內(nèi)部控制效率。2完善我國內(nèi)部控制體系的對(duì)策21完善法人治理結(jié)構(gòu)企業(yè)針對(duì)目前存在的法人治理問題，應(yīng)完善法人治理結(jié)構(gòu)來優(yōu)化內(nèi)部控制體系，企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)應(yīng)基于股東作為最終控制主體，董事會(huì)、經(jīng)理層、職能部門等均居于企業(yè)內(nèi)部控制不同層次，通過戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)分，將企業(yè)組織目標(biāo)與員工個(gè)人利益相結(jié)合來實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。對(duì)

6、于企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，董事會(huì)是核心層次，因此，法人治理結(jié)構(gòu)的完善應(yīng)從強(qiáng)化董事會(huì)職能開始，然后再逐步向下層各個(gè)層級(jí)進(jìn)行優(yōu)化。董事會(huì)應(yīng)通過建立獨(dú)立性管理模式、強(qiáng)化董事會(huì)責(zé)任意識(shí)、提升董事會(huì)管理效率等來完善法人治理結(jié)構(gòu)。22構(gòu)建和諧的內(nèi)部控制環(huán)境首先，提升企業(yè)內(nèi)部工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)。人作為管理工作的執(zhí)行者，更是風(fēng)險(xiǎn)的生產(chǎn)者和抑制者，要想保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，先要加強(qiáng)人員的管理。所以，企業(yè)需要定期對(duì)工作人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)和技能的培訓(xùn)，提升企業(yè)員工的專業(yè)水平，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開展；其次，還要制定完善的激勵(lì)機(jī)制。有效的激勵(lì)機(jī)制可以有效地對(duì)企業(yè)員工的各

7、項(xiàng)行為進(jìn)行抑制，同時(shí)還能構(gòu)建奮發(fā)向上的企業(yè)文化和價(jià)值理念，提升企業(yè)工作人員的工作積極性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。23優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)信息管理體系企業(yè)會(huì)計(jì)信息管理是內(nèi)部控制的重要途徑，企業(yè)可通過建立信息化管理系統(tǒng)來優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制。通過規(guī)范化會(huì)計(jì)原始記錄和憑證填寫、減少經(jīng)營管理非主觀錯(cuò)誤、防范財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)來提升企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率。信息化時(shí)代，企業(yè)可通過引進(jìn)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)來提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息管理效率，會(huì)計(jì)電算化在現(xiàn)代企業(yè)中已開始引進(jìn)，對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制效率和提升風(fēng)險(xiǎn)控制效率具有一定作用，未來企業(yè)應(yīng)通過電子信息化技術(shù)來強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的檢查，基于會(huì)計(jì)信

8、息管理系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有會(huì)計(jì)控制體系中存在的問題