電子商務(wù)稅收征管的探索　

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1、電子商務(wù)稅收征管的探索二十一世紀(jì)是信息化的時代，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷成熟與發(fā)展,一些依托網(wǎng)絡(luò)為平臺的新興行業(yè)應(yīng)運而生，如：電子購物、網(wǎng)上交易、數(shù)字化信息產(chǎn)品等。在網(wǎng)上交易，會涉及營業(yè)稅，増值稅，和關(guān)稅等，因此電子商務(wù)的稅務(wù)規(guī)則是一個急需解決的問題。稅收，是一個國家重要的財政來源。由于電子商務(wù)是在沒有固定場所依靠網(wǎng)絡(luò)平臺下進行，造成稅務(wù)部門難以控制和征管。因此，在制定與電子商務(wù)有關(guān)的政策法規(guī)時，需要重新審視傳統(tǒng)的稅收政策和手段，建立新的，有效的稅收機制。一方面，有一些關(guān)鍵性的概念需要早日確定，例如，電子商

2、務(wù)究竟該定義為一種服務(wù)還是一種產(chǎn)品，從而確定該如何征稅的問題。另一方面，由于傳統(tǒng)的以物質(zhì)分配為依據(jù)的貧富差異可能為信息占有量為依據(jù)的‘貧’、‘富’差異所取代，是否要用“字節(jié)稅”加以調(diào)節(jié)，是我們需要考慮的一個重要方面。一電子商務(wù)的出現(xiàn)對稅收政策產(chǎn)生的影響某個政府對某一新興產(chǎn)業(yè)的重視程度及扶持與否，往往可以從其稅收政策上得到一定程度的體現(xiàn)。美國作為電子商務(wù)應(yīng)用面最廣普及率最高的國家，已對電子交易制定了明確的稅收政策，該政策的出臺除對其本國產(chǎn)生影響外，也對全球貿(mào)易產(chǎn)生了沖擊97年7月1日美國總統(tǒng)克林頓發(fā)

3、布了《全球電子商務(wù)綱要》，號召各國政府盡可能地鼓勵和幫助企業(yè)發(fā)展Internet商業(yè)應(yīng)用，建議將Internet宣布為免稅區(qū)，凡無形商品經(jīng)由網(wǎng)絡(luò)進行交易的，無論是跨國交易或是在美國內(nèi)部的跨州交易，均應(yīng)一律免稅，對有形商品的網(wǎng)上空易，其賦稅應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定辦理。98年5月14日，幾經(jīng)修改的Internet免稅法案在美國參議院商業(yè)委員會以41票對0票的優(yōu)勢通過，為美國本士企業(yè)鋪平自由化的發(fā)展道路；5月20日，美國又促使132個世界貿(mào)易組織成員國的部長們達成一致，通過了Internet零關(guān)稅狀態(tài)至少一年的協(xié)議

4、，使通過Internet進行國際交易的企業(yè)能夠順利地越過本國國界，在其他國家搶占市場。、電子商務(wù)給我國稅制提出的新課題目前，中國稅制在設(shè)計上還尚未對網(wǎng)上交易作出明確規(guī)定，但是考慮到電子商務(wù)在全球的發(fā)展，特別是如果Internet零關(guān)稅持續(xù)下去的話，對發(fā)展中國家而言，則意味著保護民族工業(yè)最有效的手段之一，關(guān)稅保護屏障將完全失效。因此，有必要對一些課題作深入的研究，如：課題1:為推動我國電子商務(wù)發(fā)展，或者更長遠他講為扶植、保護我們的民族工業(yè)，使其面臨世界范圍內(nèi)的競爭，中國是否也有必要對從事電子交易的企業(yè)實

5、行某些優(yōu)惠政策呢？課題2:全球的網(wǎng)絡(luò)構(gòu)架打破了傳統(tǒng)的地域之隔和交易模式，那么當(dāng)電子交易擴大到一定范圍，按傳統(tǒng)方式設(shè)置的根據(jù)區(qū)域管理納稅人的方式是否有必要進行調(diào)整呢？課題3:在電子市場這個獨特的環(huán)境下，交易的方式采用無紙化，所有買賣雙方的合同，作為銷售憑證的各種票據(jù)都以電子形式存在，這些無紙化操作導(dǎo)致傳統(tǒng)的憑證追蹤審計失去基礎(chǔ)，那么如何對這些網(wǎng)上交易征稅，又如何確保這些征收所得及時、足額地人庫呢？另外，電子商務(wù)的出現(xiàn)還會對納稅人服從稅法產(chǎn)生影響，帶來黑色經(jīng)濟的機會。電子商務(wù)的黑色經(jīng)濟手段是高科技的，結(jié)果

6、是隱蔽的。在互聯(lián)網(wǎng)下，交易實體是無形的，交易與匿名支付系統(tǒng)聯(lián)接，沒有有形的合同，其過程和結(jié)果不會留下痕跡作為審計線索，同時保密技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用使確定納稅人的身份或交易的細節(jié)極為困難，沒有明確的納稅人或交易數(shù)字，很難保證其服從稅法，避稅和反避稅的斗爭將更趨激烈?？梢哉f，電子商務(wù)的飛速發(fā)展，既給稅務(wù)部門帶來了新的機會，又提出了挑戰(zhàn)。一方面它的產(chǎn)生和發(fā)展促進了貿(mào)易，增加了稅收，但同時它又對稅收制度及其管理手段提出新的要求。上述幾方面就是新形勢下稅務(wù)工作者面臨的艱巨課題。三、加快電子征稅1.發(fā)票是非網(wǎng)上交易成

7、功的有效記錄，網(wǎng)上交易盡量和非網(wǎng)上易協(xié)調(diào)，必須堅持：售方必須在交易成功后出具發(fā)票。2.發(fā)票是售方納稅的依據(jù)，財稅部門依據(jù)發(fā)票征稅3.必須保留交易過程的電子數(shù)據(jù)以備查電子商務(wù)的稅務(wù)規(guī)則和納稅程序問題尚需國家進一步專題研究，新形勢下我們要結(jié)合傳統(tǒng)的稅收政策和手段，健全有效的專項稅收機制。