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《會計責(zé)任與審計責(zé)任的界定.doc》由會員上傳分享,免費在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、會計責(zé)任與審計責(zé)任的界定會計責(zé)任和審計責(zé)任是一對聯(lián)系緊密的概念,兩者通過受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任緊密地聯(lián)系在一起;同時,會計責(zé)任和審計責(zé)任是注冊會計師審計中兩個不同的概念,它們涉及到注冊會計師和被審計單位的責(zé)任劃分和可能承擔(dān)的法律責(zé)任??v觀世界各國歷史,由于兩者界定不清,曾經(jīng)引起了一系列的訴訟案件。例如:1931年的阿爾特邁公司(U1tramaresCorp)訴塔契會計師事務(wù)所案件;1938年初的羅賓斯公司破產(chǎn)事件(l)o都與會計責(zé)任和審計責(zé)任的界定不清有直接關(guān)系。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立,我國注冊會計師事業(yè)也在不斷地發(fā)展與完善,如何對會計責(zé)任和審計
2、責(zé)任科學(xué)合理地界定,對于強(qiáng)化會計核算,發(fā)展我國注冊會計師事業(yè),促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展,都有著極其重要的意義。本文試從會計責(zé)任與審計責(zé)任的概念不同來區(qū)分兩種責(zé)任,以期為我國注冊會計師實務(wù)中的會計責(zé)任與審計責(zé)任的科學(xué)劃分提供理論依據(jù)。一、會計責(zé)任的理論追溯任何一個從事某項活動的主體,之所以對其活動及結(jié)果負(fù)責(zé),是由于社會賦予其特定的權(quán)利來完成特定的目標(biāo)。權(quán)利與責(zé)任是統(tǒng)一的,社會同時要求該主體對行為結(jié)果負(fù)責(zé)。會計人員利用組織賦予的職權(quán)從事會計工作,也要承擔(dān)一定的會計責(zé)任,保證實現(xiàn)會計目標(biāo)。所以,不妨選取這樣的角度來認(rèn)定會計責(zé)任,即:會計本質(zhì)-->會計目標(biāo)
3、-->會計責(zé)任1.會計本質(zhì)--〉會計目標(biāo)會計是一種管理活動,這一點,可以從管理的定義以及會計職能的發(fā)展來證實。管理是維系人類組織中個體的紐帶,能使組織力量大于組織中個體力量之和,放大每一個體的功效,并產(chǎn)生個體力量不具備的功效,從而實現(xiàn)組織目標(biāo)。管理由五個基本功能組成;預(yù)測和計劃,組織和指揮,監(jiān)督和控制,教育和激勵,挖潛和革新。會計從近乎原始的結(jié)繩記事開始,發(fā)展至現(xiàn)代會計,職能不斷拓寬,涉及到預(yù)測、計劃、決策、監(jiān)督、控制、激勵等各個領(lǐng)域。會計不是被動地適應(yīng)各方面對會計信息的需要,而是通過提供會計信息,能動的影響決策行為。會計處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),對其合法性、
4、經(jīng)濟(jì)性作出判斷,從而直接履行對經(jīng)濟(jì)活動的決策、控制等職能,成為現(xiàn)代決策管理系統(tǒng)中最為靈敏、有效的控制系統(tǒng)。因此可以說,會計是一個開放管理系統(tǒng)中的重要組成部分,它本身所從事的活動就是一項管理活動。會計既然是一項管理活動,其整個活動過程所表現(xiàn)出的職能就是反映、監(jiān)督、控制、預(yù)測、分析、決策六大項。會計不僅記錄過去,反映現(xiàn)在,更注重預(yù)測未來。會計的反映、監(jiān)督職能,旨在對過去所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、報告,以提供真實、可靠的會計信息,其著眼于經(jīng)濟(jì)活動的過去和現(xiàn)在。而會計的預(yù)測、分析、決策職能則是對未來經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有目的、有傾向的引導(dǎo),使其向符合決策者意愿的方
5、向發(fā)展。可見,會計行使其職能,是為了迗到以下目標(biāo):①滿足宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要,②為企業(yè)外部各有關(guān)方面了解其財狀況和經(jīng)營成果提供信息,③為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理提供信息2.會計目標(biāo)一〉會計責(zé)任對于會計責(zé)任,可以從外部責(zé)任和內(nèi)部責(zé)任來劃分,即會計的外部責(zé)任在于:保證會計信息的真實、合法、完整;保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整;而會計內(nèi)部責(zé)任則在于建立、健全內(nèi)部控制制度。無論內(nèi)部責(zé)任,還是外部責(zé)任,都是為了保證會計目標(biāo)順利完成。同時,會計作為一項管理活動,根據(jù)事先確定好的標(biāo)準(zhǔn)來編制財務(wù)報告,對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、報告并由審計證明其公正性,以提供給社會公眾真實、公允的會計
6、信息,從而會計應(yīng)向公眾負(fù)起財務(wù)責(zé)任。會計活動,在對過去和現(xiàn)在進(jìn)行記錄的同時,提出預(yù)測性的指導(dǎo)方針用以影響未來經(jīng)濟(jì)活動,保護(hù)各種資源得到經(jīng)濟(jì)有效的利用,從而導(dǎo)致了會計的管理責(zé)任??梢钥闯?,無論是從財務(wù)責(zé)任、管理責(zé)任角度,還是從內(nèi)部責(zé)任、外部責(zé)任角度,會計責(zé)任都是會計作為管理活動應(yīng)承擔(dān)的。與會計責(zé)任對應(yīng)的是一種會計權(quán)利正因為從事會計工作的會計主體要向公眾承擔(dān)如此諸多的會計責(zé)任,才應(yīng)比其他人更有權(quán)依據(jù)法律、法規(guī)、以及職業(yè)判斷,來對會計信息進(jìn)行處理,從而使其具有真實完整性,更加有利于管理。綜上所述,會計責(zé)任是指與會計目標(biāo)相對應(yīng)的,會計活動應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任是保證
7、會計目標(biāo)的實現(xiàn)。根據(jù)我國獨立審計準(zhǔn)則的要求,被審計單位的會計責(zé)任涉及以下三方面的內(nèi)容建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。隨著企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)量逐步加大,交易處理逐步復(fù)雜,掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)命脈的財務(wù)部門,在會計核算程序上可能發(fā)生的錯誤、舞弊現(xiàn)象也逐步增多。此,建立健全企業(yè)內(nèi)控制度,才能保證企業(yè)有效運營。保證資產(chǎn)的安全、完整。只要兩權(quán)分離,所有者將經(jīng)營權(quán)交與經(jīng)營者,經(jīng)營者就應(yīng)責(zé)無旁貸地保證資產(chǎn)安全、完整,因此會計不只是簡單地核算,還要承擔(dān)起對企業(yè)資產(chǎn)保值增值監(jiān)督的責(zé)任,防止企業(yè)資源流失。向企業(yè)外部各方提供真實、公允的會計信息。正確的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)、可靠的會計信息。國
8、家宏觀經(jīng)濟(jì)決策部門、企業(yè)管理者、投資人、債權(quán)人需要了解企業(yè)真實的會計信息以供決策。企業(yè)集團(tuán)要從總體上反映整個企業(yè)的財務(wù)狀況