會計責任與審計責任界定的幾點建議

《會計責任與審計責任界定的幾點建議 》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在學術論文-天天文庫。

1、會計責任與審計責任界定的幾點建議[摘要]現(xiàn)今社會上普遍出現(xiàn)了利用審計與會計之間的關聯(lián)性和審計能力的固有限制及利用自己的權利以審計責任來掩蓋被審計單位沒有盡責的會計責任的現(xiàn)象。但是,這并不意味著沒有必要采取措施去科學地界定兩種責任。目前要將二者完全界定清楚還不現(xiàn)實,但我們?nèi)匀灰θp少兩者混淆的概率,這對緩解當前我國會計信息嚴重失真的現(xiàn)狀、促進我國市場經(jīng)濟的良性發(fā)展以及審計和會計行業(yè)的發(fā)展都是非常有利的。對此,本文提出了以下幾點建議?！　關鍵詞]會計責任審計責任責任界定　　　　一、提高認識,加強管理,正確引導輿論　　1.企業(yè)應端正思想,認真履行會計責任　　社會審計雖然已經(jīng)

2、法定化,但仍未被企業(yè)所正確的認識。企業(yè)沒有意識到自己自始至終應負有的會計責任。無論是我國相關法規(guī)還是國際慣例,都明確規(guī)定審計責任不科代替性、審計責任從未具有減輕或免除會計責任得功能。新《會計法》規(guī)定“單位負責人對本單位會計資料的真實性、完整性合法性負有責任”,因此企業(yè)必須走出認識誤區(qū),明確單位負責人為責任主體。對造成會計信息失真的會計人員和企業(yè)領導,要采取措施進行處罰;克服轉(zhuǎn)嫁會計責任的僥幸心理,嚴格按照《會計法》等進行會計核算,并提供真實、完整、合法的會計資料,積極主動配合注冊會計師完成審計工作?！　?.注冊會計師也應認識到審計工作的特殊性　　注冊會計師服務的對象不僅是某

3、個會計主體,而是社會上眾多的利益相關者。審計人員要抱著對社會公眾高度負責的態(tài)度,不斷提高自己的精神境界與道德水平。無論是企業(yè)還是會計師事務所,都要提高正確界定審計責任和會計責任重要性的認識,只有這樣才能具有強烈的責任心和良好的職業(yè)道德。對違規(guī)審計的注冊會計師,應按情況承擔相應責任。后果嚴重的,應取消該會計師事務所的審計資格,追究注冊會計師的刑事責任?！　?.協(xié)調(diào)社會公眾的認識　　現(xiàn)階段的審計理論和實務仍是有一定差距的,社會公眾應提高自身素質(zhì),對會計、審計的局限性有所理解,認識到審計報告強調(diào)的是“合理保證”,而非“絕對保證”,這樣才能合理使用會計報告和審計報告,當出現(xiàn)審計失敗

4、時才能正確認識會計責任與審計責任。　　二、建立健全公司治理機制　　內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要制度,也是企業(yè)內(nèi)部財務管理和會計核算的基本規(guī)范,內(nèi)部控制制度的核心是內(nèi)部牽制,具有保護資產(chǎn)的安全完整、保證會計資料的正確可靠的作用,有助于會計責任與審計責任的界定。因此要健全董事會機制,嚴格實行經(jīng)理層與董事會分設、經(jīng)理層由董事會授權的制度,避免產(chǎn)生“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象。切實完善企業(yè)法人治理結構并且建立科學的管理模式,日常會計業(yè)務處理及會計檔案管理每一環(huán)節(jié)的人員之間要分工科學,職責明確,形成既能相互協(xié)作又能相互監(jiān)督、相互制約的機制,這樣就能減少作弊的可能性,優(yōu)化了會計環(huán)境,從

5、而降低審計風險?！　∪⒓涌鞂徲嫏C構的改革步伐,確保其獨立性　　目前我國審計職能相對單一,完全是按照國家對國有企業(yè)的要求進行常規(guī)性工作,與我國公司監(jiān)管環(huán)境的變化、經(jīng)營管理的需要、公司治理結構的改善及國際化發(fā)展的要求不相適應,審計改革非常迫切。　　1.大力推進會計師事務所徹底地脫鉤改制,打破地區(qū)和部門封鎖,同時為了更好地保證審計機關依法獨立履行審計監(jiān)督職責,從體制上理順審計機關與財政部門的關系,切實解決審計機關履行職責所必需的經(jīng)費,審計經(jīng)費應參照軍隊模式,由國家預算安排,逐級系統(tǒng)下?lián)?系統(tǒng)管理?！　?.適當?shù)恼咭龑?促使中介機構之間的合并或聯(lián)合,實現(xiàn)大型化和規(guī)?；?從分散管

6、理向集中管理轉(zhuǎn)變。公司內(nèi)部審計實行垂直領導、統(tǒng)一管理的審計體制。四、加強監(jiān)督力度,增強法規(guī)建設　　1.強化行業(yè)治理,完善監(jiān)管體系　　審計監(jiān)管是一個連續(xù)的過程,而政府監(jiān)管是離散的,因此政府監(jiān)管體制要與自律制度相結合。行業(yè)協(xié)會組織是自律監(jiān)管的主要執(zhí)行者,這要求我國的注冊會計師協(xié)會在體制和職能上有所轉(zhuǎn)變,真正成為注冊會計師利益的代表者,形成政府監(jiān)管與行業(yè)自律相互補充、有機結合的監(jiān)管體系。監(jiān)管機構要加大人力、財力的投入,注重對審計報告的核實,特別是上市公司和國有大型企業(yè),增加對財務報告和審計報告的抽查數(shù)量,一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為嚴懲不貸?！　?.加快相關法律法規(guī)的建立和完善　　相關的法律

7、法規(guī)要對審計責任和會計責任的概念、內(nèi)容、方法等表述進行統(tǒng)一規(guī)范,把會計責任與審計責任明確寫進《注冊會計師法》,要避免自成體系或相互矛盾。同時要加大處罰力度,避免只有極少數(shù)涉及巨額損失的審計案件才會被司法部門處理的現(xiàn)象。此外法律部門應建立獨立的審計鑒定人名冊制度和具體案件的鑒定人三方選任制度,借助獨立人士的專業(yè)技能,來鑒定審計報告是否虛假?！　∥濉⒓訌姇嫼蛯徲嫃臉I(yè)人員的管理培訓　　提高自身業(yè)務素質(zhì),提高實踐能力等綜合素質(zhì)。只有這樣注冊會計師、會計師事務才能提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量,降低審計風險,維護自己的合法權益?！　?.積極