經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)探討

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1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)探討本文是國(guó)家統(tǒng)計(jì)局2006年度全國(guó)統(tǒng)計(jì)科學(xué)研究計(jì)劃項(xiàng)目課題《高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究》（課題編號(hào)LX:20060C6）、中國(guó)高等教育學(xué)會(huì)“十一五”教育科學(xué)研究規(guī)劃課題《高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究》（課題編號(hào):06AIG0090085）的階段性研究成果　　[摘要]經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)情況作出的結(jié)論性評(píng)價(jià)，包括審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)和綜合評(píng)價(jià)兩部分內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循客觀公正、實(shí)事求是、權(quán)責(zé)一致、定量分析與定性分析

2、相結(jié)合、以及依法辦事的原則?！　關(guān)鍵詞]經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)　　　　一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容　　　　審計(jì)評(píng)價(jià)是指經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)情況作出的結(jié)論性評(píng)價(jià)，包括審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)和綜合評(píng)價(jià)兩部分內(nèi)容。審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)結(jié)果，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在部門、單位財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況作出的職業(yè)判斷行為；綜合評(píng)價(jià)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部歷次接受審計(jì)、所在單位歷次接受審計(jì)、其他項(xiàng)目審計(jì)和審計(jì)整改情況，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)情況提出評(píng)

3、價(jià)意見，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議研究審定后作出的結(jié)論。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循客觀公正、實(shí)事求是、權(quán)責(zé)一致、定量分析與定性分析相結(jié)合、以及依法辦事的原則?！　?.審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)的基本內(nèi)容　　(1)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況，主要評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的預(yù)算執(zhí)行和決算情況，財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行和決算情況，預(yù)算外資金的收入、支出和管理情況，專項(xiàng)資金的管理和使用情況，國(guó)有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況；　　(2)遵守國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)情況，主要評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的經(jīng)濟(jì)行為是否遵守國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)

4、；　　(3)重大經(jīng)濟(jì)決策情況，主要評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位重大經(jīng)濟(jì)決策制度建立情況，民主決策情況，決策執(zhí)行情況及決策有無(wú)造成重大損失浪費(fèi)情況；　　(4)內(nèi)控制度情況，主要評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位內(nèi)部控制制度的設(shè)置和運(yùn)行情況；　　(5)個(gè)人廉政情況，主要評(píng)價(jià)在審計(jì)中有無(wú)發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部本人侵占國(guó)有資產(chǎn)的行為?！　?.綜合評(píng)價(jià)的基本內(nèi)容　　綜合評(píng)價(jià)主要是依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部本次接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況、歷次接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況以及所在部門、單位歷次執(zhí)行審計(jì)決定和落實(shí)審計(jì)意見的情況等提出評(píng)價(jià)意見?！　　　《?、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

5、標(biāo)準(zhǔn)　　　　1.審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)　　(1)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)收支情況的真實(shí)性、合法性和效益性　　財(cái)務(wù)收支真實(shí)性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為真實(shí)、基本真實(shí)、不真實(shí)三個(gè)等次。真實(shí)等次的標(biāo)準(zhǔn)為會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，審計(jì)調(diào)整幅度不超過(guò)1%，并且審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)會(huì)議認(rèn)為審計(jì)調(diào)整數(shù)額較小不影響使用“真實(shí)”評(píng)價(jià)用語(yǔ)的；基本真實(shí)的標(biāo)準(zhǔn)為會(huì)計(jì)資料基本真實(shí)、完整，調(diào)整幅度不超過(guò)5%，并且不影響使用“基本真實(shí)”評(píng)價(jià)用語(yǔ)的；不真實(shí)等次的標(biāo)準(zhǔn)為會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、不完整，或?qū)徲?jì)調(diào)整幅度在5%以上，或違規(guī)行為性質(zhì)嚴(yán)重，數(shù)額較大，無(wú)法使用“基本真實(shí)”評(píng)價(jià)用語(yǔ)的?！　?/p>

6、財(cái)務(wù)收支合法性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可分為合規(guī)、基本合規(guī)、不合規(guī)三個(gè)等次。合規(guī)等次的標(biāo)準(zhǔn)為未發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為或者違規(guī)行為顯著輕微不需要處理的；基本合規(guī)等次的標(biāo)準(zhǔn)為違規(guī)金額占審計(jì)金額5%以下或有違規(guī)行為，但不影響使用“基本合規(guī)”評(píng)價(jià)用語(yǔ)的；不合規(guī)等次的標(biāo)準(zhǔn)為違規(guī)性質(zhì)嚴(yán)重、數(shù)額較大，或拒絕提供審計(jì)資料，或提供不真實(shí)資料，導(dǎo)致審計(jì)機(jī)構(gòu)無(wú)法進(jìn)行職業(yè)判斷?！　∝?cái)務(wù)收支的效益性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可分為好、較好、一般、較差四個(gè)等次。好等次的標(biāo)準(zhǔn)為效益審計(jì)結(jié)果達(dá)到評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)的90%以上（含90%，下同）；較好等次的標(biāo)準(zhǔn)為效益審計(jì)結(jié)果達(dá)到評(píng)價(jià)標(biāo)

7、準(zhǔn)指標(biāo)的80%以上；一般等次的標(biāo)準(zhǔn)為效益審計(jì)結(jié)果達(dá)到評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)的60%以上；較差等次的標(biāo)準(zhǔn)為效益審計(jì)結(jié)果達(dá)到評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)的60%以下（不含60%）。　　(2)評(píng)價(jià)遵守國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)情況的合法性　　評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可分為合法、基本合法、不合法三個(gè)等次?！　『戏ǖ却蔚臉?biāo)準(zhǔn)為領(lǐng)導(dǎo)干部作出的決策和與經(jīng)濟(jì)有關(guān)的行政行為符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)；基本合法等次的標(biāo)準(zhǔn)為領(lǐng)導(dǎo)干部作出的決策和與經(jīng)濟(jì)有關(guān)的行政行為有違反國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)的現(xiàn)象，但不涉及重大原則問題；不合法等次的標(biāo)準(zhǔn)為領(lǐng)導(dǎo)干部作出的決策和與經(jīng)濟(jì)有關(guān)的行政

8、行為違反國(guó)家的政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)，或違反重大原則問題?！　?3)評(píng)價(jià)重大經(jīng)濟(jì)決策的決策程序的規(guī)范性及決策執(zhí)行的有效性　　重大經(jīng)濟(jì)決策規(guī)范性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可分為規(guī)范、基本規(guī)范、不規(guī)范三個(gè)等次。規(guī)范等次的標(biāo)準(zhǔn)為重大經(jīng)濟(jì)決策制度健全，有可行性研究報(bào)告和專家論證意見，提供的決策方案至少兩個(gè)，決策時(shí)主要負(fù)責(zé)人能夠尊重多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)班子成員的意見，決策的內(nèi)容沒有違反國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī);基本規(guī)范等次的標(biāo)準(zhǔn)為建立了重大經(jīng)濟(jì)決策議事規(guī)則，決策