淺析審計失真的原因及解決對策

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1、淺析審計失真的原因及解決對策

2、第1　審計失真是指審計機關(guān)或?qū)徲嬋藛T對所查的經(jīng)濟事項沒有進行客觀、公正的評價或揭示。長期以來，由于受利益驅(qū)動的影響，我國會計信息失真較為嚴(yán)重，假報表、假決算、虛列支出等現(xiàn)象比比皆是，擾亂了正常的經(jīng)濟秩序。尤其是近幾年的安然、世通、施樂公司以及我國藍(lán)田、銀廣夏會計假賬丑聞的披露，更是說明了審計監(jiān)督的嚴(yán)肅性和艱巨性。雖然為了保障社會主義市場經(jīng)濟秩序的健康發(fā)展，審計起到了重要的監(jiān)督作用。但是，由于諸多因素的影響，審計也有不同程度的失真。本文擬就審計失真的原因及解決對策談點粗淺

3、的看法?！　∫?、審計失真的原因　　1.會計信息失真是導(dǎo)致審計失真的直接原因。市場經(jīng)濟條件下，會計信息是一種物質(zhì)利益，絕非單純的“商業(yè)活動語言”，在多元利益存在的情況下，會計人員歸屬于誰，則利益勢必傾向于誰。所以，企業(yè)在尋求自身效用最大化的過程中，受利益驅(qū)動的影響，通過隨意改變會計政策、會計確認(rèn)方法、會計計量方法及會計處理方法等來粉飾業(yè)績、徇私舞弊，而且方法手段隱蔽，不易發(fā)現(xiàn)。這樣，由于會計信息失真，導(dǎo)致了審計也就不真實。尤其是一些失真的會計信息產(chǎn)生于合法真實的原始憑證，并且依據(jù)的是合法合規(guī)的會計處理

4、過程，那么審計起來就更加困難?！　?.審計機關(guān)分別受各級政府行政長官和上一級審計機關(guān)的雙軌制領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計也是受本單位主要領(lǐng)導(dǎo)人和上一級主管部門的雙軌制領(lǐng)導(dǎo)。這樣，審計機關(guān)和審計人員與直接主管領(lǐng)導(dǎo)人的切身利益關(guān)系大于與上一級審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系，而且審計人員的聘任在本級政府行政長官和本單位主管領(lǐng)導(dǎo)人的權(quán)限范圍內(nèi)，由于受不正之風(fēng)的干擾，“審計機關(guān)依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干擾”這一法律條款受到了挑戰(zhàn)，從而使得審計不能完全依法獨立行使職權(quán)的現(xiàn)象時有發(fā)生，這種不能依法

5、獨立行使職權(quán)的審計行為必然導(dǎo)致審計失真?！　?.部分領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的重要性缺乏足夠的認(rèn)識，尤其是內(nèi)部審計。從目前來看，許多單位內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員在企業(yè)改制后，要么撤消，要么并入財務(wù)部門，并且在人員的配備上也完全出現(xiàn)由廠長、經(jīng)理人員任命，隨意性較大，導(dǎo)致審計人員不能真正發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用。　　4.一些審計中介機構(gòu)受利益驅(qū)動的影響，以及個別審計人員政治素質(zhì)差、政策性不強、執(zhí)法不嚴(yán)，對所查出的違紀(jì)違規(guī)問題，存在“送一塊、記一塊、要一塊”的現(xiàn)象。而且這種“送一塊、讓一塊、要一塊”還要看被審計單位的“明

6、白”程度，美其名曰“三滿意”即“被審計單位滿意，審計人員滿意，審計機關(guān)滿意”，而這“滿意”是以審計失真為交換條件的。加之，一些被審計單位的主管領(lǐng)導(dǎo)人為了顯示管理才能和保住自己的烏紗帽，通常不希望審計對各種違規(guī)違紀(jì)問題全面揭示，所以，一旦查出問題，即四處拉關(guān)系、說情，或者在審計過程中設(shè)置障礙、施加壓力，從而使得審計事件往往大事化小，小事化了，審計嚴(yán)重失真。　　5.審計人員水平不高、業(yè)務(wù)素質(zhì)差，缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，缺乏對被審計單位基本情況、內(nèi)部控制制度和行業(yè)特殊政策的了解和研究，缺乏足夠的、可靠適當(dāng)?shù)膶?/p>

7、計證據(jù)等等，均會導(dǎo)致審計失真。而且從目前來看，外部審計也存在制約機制不健全、監(jiān)督弱化，控制不到位，業(yè)務(wù)指導(dǎo)跟不上等現(xiàn)象，更是使審計失真雪上加霜。　　二、解決審計失真的對策　　為了實事求是地反映本單位的經(jīng)濟活動，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序，減少或杜絕審計失真現(xiàn)象的發(fā)生，應(yīng)從以下幾方面著手解決審計失真問題：　　1.為了保證會計信息質(zhì)量，杜絕作假行為，進而解決審計失真問題，應(yīng)完善各種會計法規(guī)、會計準(zhǔn)則和審計法規(guī)，盡量克服或減少其本身的不確定性，使使用者明確其中的含義、釋義及其所適用的各種情況，規(guī)范會計行為，

8、為徹底解決會計、審計失真提供法律法規(guī)及制度上的保證?！　?.加大對《審計法》、《會計法》的宣傳力度，提高各級行政長官和單位領(lǐng)導(dǎo)人對審計工作重要性的認(rèn)識。各級行政長官和單位領(lǐng)導(dǎo)人要認(rèn)真學(xué)習(xí)《審計法》、《會計法》和其他財經(jīng)法規(guī)，要廉潔自律，要支持審計機關(guān)和審計人員依法獨立行使職權(quán)，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督作用?！　?.按現(xiàn)代企業(yè)制度的要求建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，完善內(nèi)部審計規(guī)章制度。內(nèi)部審計機構(gòu)是企業(yè)自我約束和監(jiān)督機制的重要組成部分，只有適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，并結(jié)合工

9、作中出現(xiàn)的新情況、新問題來研究本單位加強審計監(jiān)督的意見和方法，才能為內(nèi)部審計工作的開展創(chuàng)造有利環(huán)境，保證審計客觀、真實?！　?.建立內(nèi)部激勵約束機制，進一步調(diào)動廣大審計人員的工作積極性，并認(rèn)真落實審計人員的各種待遇和工作責(zé)任，對審計人員的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，應(yīng)根據(jù)財經(jīng)法規(guī)和規(guī)章制度予以懲處，堅決杜絕審計工作中的“人情味”和“關(guān)系網(wǎng)”?！　?.積極推廣計算機審計技術(shù)，使計算機審計與本系統(tǒng)、本單位會計核算、生產(chǎn)管理電算化管理同步發(fā)展，提高審計效率和審計質(zhì)量。