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1、公允價值計量屬性研究[公允價值計量屬性研究]一、公允價值的本質(zhì)與定義公允價值計量屬性反映的是現(xiàn)值,但不是所有的計量現(xiàn)值的屬性都能作為公允價值,公允價值計量屬性研究。、公允價值的本質(zhì)是一種基于市場信息的評價,是市場而不是其它主體對資產(chǎn)或負(fù)債價值的認(rèn)定。存在市場交易價格的情況下,交換價格即為公允價值。市場以價格為信號傳遞信息,市場根據(jù)不同資產(chǎn)的風(fēng)險與收益決定其具有不同的交換價格。因此,市價是所有市場參與者充分考慮了某項資產(chǎn)或負(fù)債未來現(xiàn)金流量及其不確定性風(fēng)險之后所形成的共識,若沒有相反的證據(jù)表明所進(jìn)行的
2、交易是不公正的或非出于自愿的,市場交易價格即為資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值。在某些情況下,會計主體的管理層或內(nèi)部人員具有某些資產(chǎn)或負(fù)債更為詳細(xì)的信息,而這些信息表明市場交易價格偏離了這些資產(chǎn)或負(fù)債(大于或小于)真正價值,大多數(shù)學(xué)者認(rèn)為不能因此而不應(yīng)用市場上實(shí)際發(fā)生的交易價格,也不能因此而改變某些資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)價值而重新計量。如果以不同主體的主觀價值判斷代替市場的價值,會計信息的可靠性就難以保證;況且不同會計主體擁有的信息千差萬別,難以統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),得出的信息缺乏可比性。不存在實(shí)際交易事項的情況下,必須采
3、取其它的計量辦法。首先考慮的是在市場上尋找是否存在相類似的交易,如果存在,則以類似交易的價格作為計量基礎(chǔ),財經(jīng)會計論文《公允價值計量屬性研究》(..)。例如,當(dāng)接受股票捐贈時,應(yīng)采用市場股票的現(xiàn)行交易價格。在現(xiàn)行的各國會計實(shí)務(wù)中,有些計量基礎(chǔ)如成本累積值(CostAccumulation),有效清償價值(EffectiveSettlement),在用價值(Value-in-use)以及特定主體價值(Specific-entity-value)等,其目的也在于計量資產(chǎn)或負(fù)債的現(xiàn)行價值。這些計量基礎(chǔ)存
4、在一個相同的特征,即都加入了非市場的評價信息,或者說,以特定主體對資產(chǎn)或負(fù)債的評價代替市場評價:1.在用價值與特定主體價值是指獨(dú)立主體間因具有某些相同的信息與能力而同意達(dá)成的交易價格。也就是說,這種交易價格并不是在完全市場上通過競價形成的,而是在特定主體間達(dá)成的。例如,主體衡量一項資產(chǎn)的在用價值是基于主體本身對此項資產(chǎn)未來收益與不確定性的衡量,而不是基于外部市場對此項資產(chǎn)未來收益的衡量。英國ASB在1997年的一份研究報告“財務(wù)報告的折現(xiàn)”中持有相同的觀點(diǎn),他們把在用價值定義為:特定主體期望的現(xiàn)金
5、流量的市場價格。IASC也在IAS36“固定資產(chǎn)的減損”中采取了類似的描述,將在用價值定義為:主體連續(xù)使用某項資產(chǎn)以及對其在使用壽命終了進(jìn)行處置時,估計產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。2.有效清償價值計量基礎(chǔ)為某些特定資產(chǎn)的現(xiàn)值,這些資產(chǎn)以固定利率進(jìn)行投資并期望其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入能與某項特定的負(fù)債的現(xiàn)金流出相匹配。這在套期保值會計中有廣泛的應(yīng)用。由于外部市場將把此項資產(chǎn)的不確定風(fēng)險考慮在內(nèi),所以將要求更高的現(xiàn)行價值,對于負(fù)債而言,外部市場將會考慮該主體的信用水平,所以相應(yīng)負(fù)債的現(xiàn)值也是不同的。有效清償價值基礎(chǔ)
6、排除了市場對同樣資產(chǎn)或負(fù)債的評價,代以主體本身的評價。3.成本累積基礎(chǔ)意指主體期望獲得某項資產(chǎn)或清償[1][2][3][4]公允價值計量屬性研究2 第2篇WTO與企業(yè)財務(wù)管理 〖預(yù)覽〗一、入世后財務(wù)管理環(huán)境的變遷對財務(wù)管理的影響 任何企業(yè)的財務(wù)活動和財務(wù)管理都是在一定環(huán)境和條件下展開的,人世后企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境的變遷必定會對企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生極大的影響,主要表現(xiàn)在以下幾個方面: (一)金融市場變化的影響。加入WTO之后,根據(jù)《服務(wù)貿(mào)易總協(xié)定》的基本要求及與有關(guān)WTO成員國達(dá)成的雙邊協(xié)議,我國將
7、逐步放松外資金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)人的范圍和區(qū)域限制。越來越多的外資金融機(jī)構(gòu)進(jìn)入我國,必將使我國金融市場發(fā)生全面而深遠(yuǎn)的變化,呈現(xiàn)出一些新的特征,從而對企業(yè)籌資投資產(chǎn)生極大的影響。第一,金融市場規(guī)模的擴(kuò)大、資金供給的增加和金融工具的不斷創(chuàng)新,為我國企業(yè)籌資、投資和規(guī)避風(fēng)險提供了多種可供選擇的組合方式。第二,金融創(chuàng)新豐富了金融工具品種,拓展了金融服務(wù)范圍,但同時也派生出利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、表外風(fēng)險等新的風(fēng)險,使金融風(fēng)險進(jìn)一步加大,規(guī)避風(fēng)險將成為人世后企業(yè)財務(wù)管理面臨的最重要課題之一。第三,國內(nèi)外金融市場競爭的加
8、劇,促使我國金融機(jī)構(gòu)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的步伐進(jìn)一步加快,金融機(jī)構(gòu)自律性管理將進(jìn)一步加強(qiáng),國家對金融市場的監(jiān)管也將進(jìn)一步規(guī)范,必將便金融市場配置資源的功能得以更加有效地發(fā)揮。這樣,無論什么性質(zhì)的企業(yè)在金融市場都將處于公平競爭的地位,只能憑借其良好的經(jīng)濟(jì)效益、看好的市場前景與持續(xù)高速的增長而獲得資金,況且企業(yè)籌資有時還要……公允價值計量屬性研究3 第3篇淺談利潤管理的合理性 〖預(yù)覽〗由于現(xiàn)實(shí)不成熟的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境及人們對假賬的深惡痛絕,“利潤管理”被習(xí)慣上理解為非善意的利潤操縱。的確在