內(nèi)部審計(jì)工作初探

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1、內(nèi)部審計(jì)工作初探摘要:內(nèi)部審計(jì)作為我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的一個(gè)重要組成部分,是社會(huì)主義初級(jí)階段管理和監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一方面受?chē)?guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo),對(duì)本單位進(jìn)行監(jiān)督檢查;另一方面又要受本單位行政領(lǐng)導(dǎo),工資福利由本單位解決,久而久之,內(nèi)部審計(jì)便失去了權(quán)威性。獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂,不能有效保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員組織上的獨(dú)立性、工作中的自主性和權(quán)威性,就不能保證審計(jì)質(zhì)量和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此,從本質(zhì)上說(shuō),只有賦予內(nèi)部審計(jì)真正的獨(dú)立性,確立內(nèi)部審計(jì)超然獨(dú)立的地位,從完善機(jī)構(gòu)設(shè)置入手,建立行之有效的內(nèi)部監(jiān)督、管理、制約機(jī)制,建立新的審計(jì)模式,才能從根本上保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的途徑要真正實(shí)現(xiàn)

2、和保障內(nèi)審的獨(dú)立性,就必須首先保證其內(nèi)部組織上的獨(dú)立:實(shí)現(xiàn)組織上的獨(dú)立主要從以下幾點(diǎn)入手:(1)內(nèi)審部門(mén)應(yīng)該對(duì)單位中一個(gè)具有足夠權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé);(2)內(nèi)審部門(mén)經(jīng)理必須能和董事會(huì)直接交流信息;(3)內(nèi)審部門(mén)經(jīng)理的任免不能由被監(jiān)督對(duì)象確定;(4)單位應(yīng)當(dāng)制定一個(gè)正式的章程,以書(shū)面形式確定內(nèi)審部門(mén)的宗旨、權(quán)力和職責(zé),并獲得高級(jí)管理層的批準(zhǔn)和董事會(huì)的確認(rèn)。2、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的獨(dú)特作用　　內(nèi)部審計(jì)工作初探摘要:內(nèi)部審計(jì)作為我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的一個(gè)重要組成部分,是社會(huì)主義初級(jí)階段管理和監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一方面受?chē)?guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo),對(duì)本單位進(jìn)行監(jiān)督檢查;另一方面又要受本單位行政領(lǐng)導(dǎo),工資福

3、利由本單位解決,久而久之,內(nèi)部審計(jì)便失去了權(quán)威性。獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂,不能有效保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員組織上的獨(dú)立性、工作中的自主性和權(quán)威性,就不能保證審計(jì)質(zhì)量和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此,從本質(zhì)上說(shuō),只有賦予內(nèi)部審計(jì)真正的獨(dú)立性,確立內(nèi)部審計(jì)超然獨(dú)立的地位,從完善機(jī)構(gòu)設(shè)置入手,建立行之有效的內(nèi)部監(jiān)督、管理、制約機(jī)制,建立新的審計(jì)模式,才能從根本上保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的途徑要真正實(shí)現(xiàn)和保障內(nèi)審的獨(dú)立性,就必須首先保證其內(nèi)部組織上的獨(dú)立:實(shí)現(xiàn)組織上的獨(dú)立主要從以下幾點(diǎn)入手:(1)內(nèi)審部門(mén)應(yīng)該對(duì)單位中一個(gè)具有足夠權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé);(2)內(nèi)審部門(mén)經(jīng)理必須能和董事會(huì)直接交流信息;(3)內(nèi)

4、審部門(mén)經(jīng)理的任免不能由被監(jiān)督對(duì)象確定;(4)單位應(yīng)當(dāng)制定一個(gè)正式的章程,以書(shū)面形式確定內(nèi)審部門(mén)的宗旨、權(quán)力和職責(zé),并獲得高級(jí)管理層的批準(zhǔn)和董事會(huì)的確認(rèn)。2、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的獨(dú)特作用近年來(lái),隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,特別是經(jīng)濟(jì)全球化及國(guó)際化程度的加深,單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也大大增加。內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的介入,將會(huì)使內(nèi)部審計(jì)在單位中成為一個(gè)重要的角色,并將其在單位中的作用推向一個(gè)新水平。內(nèi)部審計(jì)人員要從思想上、觀念上深入理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),保持足夠的勤勉和審慎,改進(jìn)審計(jì)方法,規(guī)范審計(jì)程序,監(jiān)督評(píng)價(jià)并重,寓監(jiān)督于服務(wù)之中。LocalhOst在審計(jì)方法上,可引進(jìn)目前最先進(jìn)的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式,

5、以風(fēng)險(xiǎn)的分析與控制為出發(fā)點(diǎn),以保證審計(jì)質(zhì)量為前提,統(tǒng)籌運(yùn)用各種測(cè)試方法,綜合各種審計(jì)證據(jù),控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)講,應(yīng)包括:(1)充分評(píng)估單位所面臨的、潛在的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和人員要對(duì)原有的已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是否充分進(jìn)行評(píng)價(jià),即單位所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識(shí)別出來(lái),并找出未被識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。(2)評(píng)價(jià)已有風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)用各種管理企業(yè)規(guī)章制度,這樣才能對(duì)單位的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效審計(jì)和客觀、公正的評(píng)價(jià),為單位的決策提供科學(xué)依據(jù);其次,要具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力。必須具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)理論知識(shí)和審計(jì)技能,具有敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力,具有較強(qiáng)的口頭、文字表達(dá)能力,具備經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)等,只有這樣,才

6、能在具體工作中游刃有余;第三,增強(qiáng)后續(xù)教育的自覺(jué)性。在當(dāng)今高速發(fā)展的信息時(shí)代,知識(shí)的更新周期越來(lái)越快,因此,必須自覺(jué)地進(jìn)行后續(xù)教育,參加各種形式的教育培訓(xùn)、掌握新知識(shí),提高專(zhuān)業(yè)勝任能力,使審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平與日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)。誠(chéng)然,作為一名審計(jì)人員,要進(jìn)一步做好內(nèi)部審計(jì)工作,還需要解決很多問(wèn)題。但只要我們能堅(jiān)定信心,加強(qiáng)職業(yè)素養(yǎng),積極工作,恪盡職守,開(kāi)拓進(jìn)取,在不斷提高自身綜合素質(zhì)的基礎(chǔ)上,勇于探索新形勢(shì)下各種內(nèi)部審計(jì)的新手段和新方法,就一定能夠把內(nèi)部審計(jì)工作做好,使之更加完善。4、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的法律建設(shè)在我國(guó),近年來(lái)雖然也陸續(xù)頒布過(guò)一些與內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)的政策法規(guī),如《審計(jì)署關(guān)

7、于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》《審計(jì)法》等,但從總體看,內(nèi)部審計(jì)并未納入法制化軌道。抓緊制訂內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)和條例將內(nèi)部審計(jì)制度用法律的形式固定下來(lái),進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)的重要性和必要性,用法律形式明確內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任和權(quán)利制定相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則和行業(yè)、部門(mén)內(nèi)審規(guī)章制度用法律規(guī)定內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位、結(jié)構(gòu)、層次。我國(guó)《審計(jì)法》未對(duì)非國(guó)有單位的內(nèi)部審計(jì)作出明確要求,公司法》沒(méi)有對(duì)公司的內(nèi)部審計(jì)組織和程序作出規(guī)定;尚未頒布《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》,使內(nèi)審工作無(wú)