企業(yè)內(nèi)部審計(jì)探討

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1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)探討[摘要]企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是由企業(yè)單位內(nèi)部專(zhuān)設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員,依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本單位的規(guī)章制度,按照一定的程序和方法,相對(duì)獨(dú)立地對(duì)本單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行監(jiān)督的行為.本文試圖從我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意義、現(xiàn)狀以及改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的措施等方面做些探討?！　關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)企業(yè)制度獨(dú)立性　　　　現(xiàn)代企業(yè)從制度的建立上需要內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及各個(gè)方面和各個(gè)部門(mén)，采購(gòu)、銷(xiāo)售、基建工程、投融資、會(huì)計(jì)核算等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要有效的控制制度來(lái)協(xié)調(diào)、組織各部門(mén)之間的銜接。因此，內(nèi)部審計(jì)是最好的選擇。企業(yè)內(nèi)部審

2、計(jì)是企業(yè)為防止局部利益可能損害企業(yè)的整體利益，要求設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并獨(dú)立于各職能部門(mén)之外，由本部門(mén)或本單位專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)人員或機(jī)構(gòu)對(duì)各職能部門(mén)、分子公司、辦事機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)狀況等方面做出相對(duì)獨(dú)立的評(píng)價(jià)和鑒定，為企業(yè)管理者服務(wù)從而達(dá)到內(nèi)部效益最大化?！　　　∫弧⑵髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用　　　　現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能已從查錯(cuò)防弊發(fā)展成為企業(yè)價(jià)值的保值、增值服務(wù)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)賦予內(nèi)部審計(jì)的新定義是：內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢(xún)活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的運(yùn)作，它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控

3、制的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。有效的內(nèi)部審計(jì)工作可以充分發(fā)揮強(qiáng)有力的監(jiān)督功能，可以大大增強(qiáng)企業(yè)對(duì)各下屬單位的約束力，保證企業(yè)整體利益的實(shí)現(xiàn)，可以通過(guò)事前預(yù)測(cè)把關(guān)、階段監(jiān)督檢查、事后審計(jì)查處為企業(yè)高層管理者提供必要的決策信息?！　【唧w來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)對(duì)有損企業(yè)利益的事情具有制約作用。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)營(yíng)管理制度的監(jiān)督檢查，對(duì)照國(guó)家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計(jì)工作規(guī)范，揭示企業(yè)的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序；企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及各方面和各部門(mén)，采購(gòu)、銷(xiāo)售、工程項(xiàng)目、投融資等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都需要有效的控制制度來(lái)協(xié)

4、調(diào)?！　　　《?、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題　　　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所處的地位，決定了它保持自身的獨(dú)立性較之外部審計(jì)有更大的難度。它的獨(dú)立性是有條件的，相對(duì)的，有著天生的缺陷。與外部審計(jì)相比，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到較為嚴(yán)重的制約，缺少完整的獨(dú)立性，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：　　第一，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用認(rèn)識(shí)不夠。很多企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)是膚淺的，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用限制了他們的職權(quán)，限制了他們的自由權(quán)；有些企業(yè)管理人員認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有外部審計(jì)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)）客觀性強(qiáng)，沒(méi)有權(quán)威的鑒定作用；因而不屑內(nèi)部審計(jì)的作用，忽視了對(duì)內(nèi)部審

5、計(jì)人員的培養(yǎng)與后續(xù)教育，后果是內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展滯后于企業(yè)的發(fā)展。　　第二，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到限制。我國(guó)的企業(yè)實(shí)行廠長(zhǎng)經(jīng)理負(fù)責(zé)制，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不可能獨(dú)立于廠長(zhǎng)經(jīng)理之外，這使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)為經(jīng)營(yíng)者服務(wù)，在廠長(zhǎng)經(jīng)理允許的范圍內(nèi)開(kāi)展審計(jì)工作，其獨(dú)立性蕩然無(wú)存。同時(shí)，我國(guó)原有審計(jì)制度規(guī)定，對(duì)有關(guān)主管部門(mén)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，若發(fā)現(xiàn)有關(guān)重大事項(xiàng)，可向被審計(jì)單位的上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)反映，這是造成內(nèi)部審計(jì)發(fā)育不良的重要原因?！　〉谌?，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，企業(yè)的投資呈現(xiàn)多元化，如企業(yè)的并購(gòu)、分設(shè)、債務(wù)重組、非貨幣性交易

6、等。為了更好地服務(wù)企業(yè)和規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，內(nèi)部審計(jì)人員必然參與到企業(yè)的這些經(jīng)濟(jì)行為中這就要求審計(jì)人員的知識(shí)多元化，不僅要能懂財(cái)務(wù)和審計(jì)知識(shí)，而且還要精通企業(yè)的各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)?！　〉谒模瑑?nèi)部審計(jì)的范圍狹窄。目前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員將大部分精力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督上，審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及相關(guān)資料，其工作主要集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。　　　　三、改進(jìn)之策　　　　第一，轉(zhuǎn)變觀念提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。作為企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)從管理的角度充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重

7、要性，為內(nèi)部審計(jì)配置適宜的人力、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)資源，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的地位，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員的工作熱情?！　〉诙?，保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。要使內(nèi)部審計(jì)真正起到監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者資本營(yíng)運(yùn)、維護(hù)資產(chǎn)安全完整、達(dá)到協(xié)助管理當(dāng)局有效地履行職責(zé)和責(zé)任，就必須明確產(chǎn)權(quán)主體，建立產(chǎn)權(quán)監(jiān)督體制，將內(nèi)部審計(jì)置于產(chǎn)權(quán)主體的領(lǐng)導(dǎo)之下，代表產(chǎn)權(quán)主體的利益進(jìn)行工作，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性，改變以往內(nèi)審無(wú)力的現(xiàn)象。　　第三，要提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)是內(nèi)部審計(jì)能否順利、有效開(kāi)展的關(guān)鍵，它不僅要求內(nèi)部審計(jì)人員在業(yè)務(wù)方面要精

8、通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、熟悉本企業(yè)經(jīng)營(yíng)，也表現(xiàn)在政治思想方面要作風(fēng)正派，敢于堅(jiān)持原則，能夠同企業(yè)內(nèi)部的違紀(jì)違法及腐敗行為做斗爭(zhēng)。因此企業(yè)要重視內(nèi)部審計(jì)人員的錄用，經(jīng)常進(jìn)行有關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使整個(gè)內(nèi)審隊(duì)伍思想好、作風(fēng)硬、業(yè)務(wù)精，從而提高內(nèi)審質(zhì)量。　　第四，拓展內(nèi)部審計(jì)的作業(yè)領(lǐng)域。根據(jù)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)判斷，隨著