企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式探討

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1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式探討摘要：內(nèi)部控制制度的完善與否對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理績(jī)效有重大影響，而內(nèi)控審計(jì)是審查企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效措施，發(fā)揮著越來越大的作用。本文對(duì)內(nèi)部審計(jì)的意義以及方法等進(jìn)行了簡(jiǎn)單探討，以有利于提高內(nèi)控審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。關(guān)鍵詞：內(nèi)控審計(jì)意義方法在審計(jì)工作中，了解、分析、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)控制度是十分必要的程序。內(nèi)部控制審計(jì)在西方審計(jì)中占有非常重要的地位，尤其是在在美國(guó)。加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)，在整個(gè)審計(jì)過程中占有重要的地位和意義。一、內(nèi)控審計(jì)的涵義1、內(nèi)部控制涵義在現(xiàn)代企業(yè)中，為使投資者應(yīng)得的回報(bào)，管理者有責(zé)任控制局面，并解決和糾正經(jīng)營(yíng)管

2、理活動(dòng)中的問題和錯(cuò)誤，即管理者需要以一定的組織形式為依托，以一定的規(guī)章制度為依據(jù)，采取各種方法去實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。對(duì)于內(nèi)部控制的定義，中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部控制指引》指出：“公司內(nèi)部控制包括內(nèi)部控制機(jī)制和內(nèi)部控制制度兩個(gè)方面。內(nèi)部控制機(jī)制是指公司的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及其相互之間的運(yùn)行制約關(guān)系；內(nèi)部控制制度是指公司為防范風(fēng)險(xiǎn),保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效實(shí)施而制定的各種業(yè)務(wù)操作程序、管理方法與控制措施的總稱?！焙?jiǎn)單地說，內(nèi)部控制是指組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國(guó)家法律法規(guī)，提高組織運(yùn)營(yíng)的效率及效果而采取的各種政

3、策和程序。2、內(nèi)控審計(jì)涵義內(nèi)控審計(jì)是指各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員審查與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。內(nèi)部控制審計(jì)屬于符合性測(cè)試范疇，它與實(shí)質(zhì)性測(cè)試共同構(gòu)成現(xiàn)代審計(jì)的重要審計(jì)程序（或?qū)徲?jì)方法）。內(nèi)部控制審計(jì)是確定審計(jì)程序的重要依據(jù)，加速了現(xiàn)代審計(jì)方法的變革，節(jié)約了審計(jì)時(shí)間和審計(jì)費(fèi)用，同時(shí)擴(kuò)大和完善了審計(jì)范圍。它包括對(duì)組織內(nèi)部采取的各種政策和程序進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，不同的控制政策和程序有不同的內(nèi)控審計(jì)內(nèi)容。2006年6月，中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)頒布《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)——內(nèi)部控制審計(jì)》，內(nèi)控審查和評(píng)價(jià)的重點(diǎn)被定位在控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、

4、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)方面。目前，就我國(guó)的企業(yè)而言，中石油已按照上市地和我國(guó)內(nèi)控審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定搭建了基本的內(nèi)控審計(jì)模式，內(nèi)容主要包括公司層面控制測(cè)試、業(yè)務(wù)活動(dòng)層面測(cè)試、信息系統(tǒng)總體控制測(cè)試。二、開展內(nèi)控審計(jì)的重要意義1、有利于發(fā)現(xiàn)并糾正違紀(jì)違規(guī)問題審計(jì)人員在審計(jì)過程中，經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)被審單位的違紀(jì)違規(guī)問題屢禁不止，這次審計(jì)發(fā)現(xiàn)了這類問題，下次審計(jì)同樣發(fā)現(xiàn)類似問題。究其原因，因?yàn)楸粚徲?jì)單位對(duì)審計(jì)出的問題雖然在賬上進(jìn)行了整改，但誘發(fā)違紀(jì)違規(guī)的失效的控制制度沒有得到根本整改。而且，因?yàn)楸粚徲?jì)單位的內(nèi)部控制制度存在問題，也容易使審計(jì)人員疏漏

5、單位的帳務(wù)問題，因此，必須通過加強(qiáng)內(nèi)控制度審計(jì)，建立健全單位的內(nèi)控制度，從根本上糾正單位的違紀(jì)違規(guī)問題。2、有利于企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)分明、政企分開、科學(xué)管理，而健全有效的內(nèi)控制度正體現(xiàn)了建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。局限于從事會(huì)計(jì)事項(xiàng)以查錯(cuò)防弊為主要目的的內(nèi)部牽制已不能滿足單位本身和社會(huì)各界對(duì)加強(qiáng)企業(yè)管理的要求。企業(yè)要提高自我約束能力，盡可能減少經(jīng)營(yíng)過程的損失浪費(fèi)，評(píng)價(jià)技術(shù)的先進(jìn)性和經(jīng)濟(jì)的合理性，保證企業(yè)資本運(yùn)作和資產(chǎn)保值增值，保證企業(yè)職工權(quán)責(zé)分明，充分調(diào)動(dòng)職工的積極性，這都離不開健全有效的內(nèi)部控制制度。有了

6、健全有效的內(nèi)部控制，理順了企業(yè)的關(guān)系，完善了管理，有利于推進(jìn)和深化企業(yè)改革。加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)能夠有效保障現(xiàn)代企業(yè)制度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3、有利于提高審計(jì)的地位隨著企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境日益復(fù)雜。尤其跨國(guó)公司迅速發(fā)展。企業(yè)管理層次多樣化。外部競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈。股份公司的發(fā)展使得企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)日益分離，為了更好地保障企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)需要制定安全有效的控制制度來保證各項(xiàng)政策和措施得到順利實(shí)施，從而實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)目標(biāo)。同時(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)必須面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)要增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，就必須建立一套行之有效的管理機(jī)

7、制來提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率和效益。審計(jì)部門特別是內(nèi)部審計(jì)可以經(jīng)常性地對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，并提出有利于企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)和管理的辦法，有利于提高審計(jì)地位，充分發(fā)揮審計(jì)服務(wù)的職能。4、有利于我國(guó)新審計(jì)準(zhǔn)則的貫徹內(nèi)部控制是一個(gè)組織為了達(dá)到既定目標(biāo)而采取的一系列的控制方法、措施和程序，加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的測(cè)試是審計(jì)控制的重點(diǎn)。發(fā)布的新審計(jì)準(zhǔn)則專門制定了《了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》具體準(zhǔn)則，其實(shí)際上就是要求審計(jì)人員站在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和操的角度，分析被審計(jì)單位的戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、執(zhí)行和報(bào)告等環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而再歸納到內(nèi)部控制要素中，并決

8、定具體操作層面的審計(jì)測(cè)試重點(diǎn)。雖然目前被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)控的咨詢較少，但隨著我國(guó)法規(guī)建設(shè)的逐步完善，這種控制建設(shè)的咨詢需求應(yīng)該是日益增加的。但需要注意的是，由于內(nèi)部控制構(gòu)成一個(gè)系統(tǒng)，不同機(jī)構(gòu)研究?jī)?nèi)