《稅務(wù)籌劃習(xí)題》word版

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1、班級：姓名：學(xué)號：總分：增值稅的稅務(wù)籌劃——習(xí)題1．某食品零售企業(yè)年零售含稅銷售額為150萬元，會計核算制度比較健全，符合一般納稅人條件，適用17%的稅率。該企業(yè)年購貨金額為80萬元（不含稅），可取得增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)如何進(jìn)行增值稅納稅人身份的籌劃？企業(yè)實(shí)際增值率=[150÷（1+17%）-80]÷[150÷（1+17%）]=37.6%臨界點(diǎn)增值率D=3%÷17%=17.6%因?yàn)?，?shí)際增值率>D，所以，企業(yè)適合做小規(guī)模納稅人，可將企業(yè)分設(shè)成兩個獨(dú)立核算的零售企業(yè)節(jié)稅額=[150÷（1+17%）×17%-80×17%]-150÷（1+3%）×3%=3.82（萬

2、元）2．某企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，該企業(yè)主要生產(chǎn)機(jī)電設(shè)備，2014年1月銷售機(jī)電設(shè)備共取得收入1000萬元，其中農(nóng)機(jī)的銷售額為600萬元，其他機(jī)電設(shè)備的銷售額為400萬元，當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅共為100萬元。以上收入均為不含稅價，請對其進(jìn)行稅務(wù)籌劃。方案一：“有機(jī)電產(chǎn)品銷售額”和“其他機(jī)電設(shè)備銷售額”未分別核算增值稅應(yīng)納稅額=1000*17%-100=70（萬元）方案二：“有機(jī)電產(chǎn)品銷售額”和“其他機(jī)電設(shè)備銷售額”分別核算增值稅應(yīng)納稅額=400*17%+600*13%-100=46（萬元）節(jié)稅額=70-46=24（萬元），因此選方案二3．甲公司認(rèn)定為增值稅一般納

3、稅人，2014年8月銷售設(shè)備（適用增值稅稅率為17%）并同時提供維護(hù)服務(wù)，維護(hù)費(fèi)用較高，與設(shè)備價款相當(dāng)，共取得銷售額100萬元，該公司為生產(chǎn)設(shè)備而購進(jìn)材料支付款項(xiàng)50萬元。請對其進(jìn)行稅務(wù)籌劃。（提示：服務(wù)業(yè)適用營業(yè)稅稅率5%）方案一：經(jīng)營主業(yè)為增值稅（將設(shè)備的銷售額比例提高到50%以上，在合同中約定，使其符合增值稅納稅標(biāo)準(zhǔn)）應(yīng)納增值稅額=100÷（1+17%）×17%-50÷（1+17%）×17%=7.26（萬元）方案二：經(jīng)營主業(yè)為營業(yè)稅（將維護(hù)費(fèi)用營業(yè)額比例提高到50%以上，在合同中約定，使其符合營業(yè)稅納稅標(biāo)準(zhǔn)）應(yīng)納營業(yè)稅額=100×5%=5（萬元）節(jié)稅額=7

4、.26-5=2.26（萬元），因此，選方案二。4．某百貨商場為增值稅一般納稅人，最近正在籌劃開展部分商品的促銷活動，目前有三個方案可供選擇：方案一，商品八折銷售；方案二，購物滿1000元，贈送200元的商品（購進(jìn)價150元）；方案三，購物滿1000元，返還200元現(xiàn)金。假定：以上銷售價格及購進(jìn)價格均為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計數(shù)，銷售利潤率25%（即銷售1000元商品，其購進(jìn)價為750元）。要求：以消費(fèi)者同樣購買一件價值1000元的商品為例，就上述三種方案，分別計算百貨商場應(yīng)納增值稅額及毛利率；并分別從增值稅和毛利率的角度，指出百貨商場可以選擇的最好方案。方

5、案一：應(yīng)納增值稅額=1000×80%÷（1+17%）×17%－750÷（1+17%）×17%=7.27元毛利率=[1000×80%÷（1+17%）－750÷（1+17%）]÷[1000×80%÷（1+17%）]=6.25%方案二：應(yīng)納增值稅額=[1000÷（1+17%）×17%－750÷（1+17%）×17%]+[200÷（1+17%）×17%－150÷（1+17%）×17%]=43.59元毛利率=[1000÷（1+17%）－750÷（1+17%）－150÷（1+17%）－200÷（1+17%）×17%]÷[1000÷（1+17%）]=6.6%方案三：應(yīng)納增值稅

6、額=1000÷（1+17%）×17%－750÷（1+17%）×17%=36.32元毛利率=[1000÷（1+17%）－750÷（1+17%）－200]÷[1000÷（1+17%）]=1.6%因此，從增值稅的角度選方案一，從毛利率的角度選方案二*解釋：“方案二”中毛利率的計算分子：1000÷（1+17%）－750÷（1+17%）－150÷（1+17%）－200÷（1+17%）×17%即：收入—商品成本—贈送商品成本—贈送商品的銷項(xiàng)稅額（銷售費(fèi)用）班級：姓名：學(xué)號：總分：消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅務(wù)籌劃——習(xí)題1．高山煙草集團(tuán)是一家大型煙草生產(chǎn)企業(yè)，其下屬的金龍卷煙廠生產(chǎn)的

7、乙類卷煙市場售價為不含增值稅零售價每箱6000元。因其稅負(fù)比較高，2013年初，金龍卷煙廠接受了稅務(wù)顧問的建議，在該企業(yè)集團(tuán)所在地的市區(qū)設(shè)立了一個獨(dú)立核算的門市部，金龍卷煙廠以不含稅價每箱5000元的價格銷售給門市部5000箱。問：此籌劃方案是否可行？（提示：乙類卷煙適用消費(fèi)稅稅率36%，每標(biāo)準(zhǔn)箱150元）籌劃前，應(yīng)納消費(fèi)稅額=6000×5000×36%+5000×150=1155（萬元）籌劃后，應(yīng)納消費(fèi)稅額=5000×5000×36%+5000×150=975（萬元）節(jié)稅額=1155-975=180（萬元），因此，籌劃方案可行。2．信達(dá)公司委托恒昌公司將一批價

8、值100萬元的化工原料加