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1、班級：姓名：學號：總分：增值稅的稅務籌劃——習題1．某食品零售企業(yè)年零售含稅銷售額為150萬元，會計核算制度比較健全，符合一般納稅人條件，適用17%的稅率。該企業(yè)年購貨金額為80萬元（不含稅），可取得增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)如何進行增值稅納稅人身份的籌劃？企業(yè)實際增值率=[150÷（1+17%）-80]÷[150÷（1+17%）]=37.6%臨界點增值率D=3%÷17%=17.6%因為，實際增值率>D，所以，企業(yè)適合做小規(guī)模納稅人，可將企業(yè)分設成兩個獨立核算的零售企業(yè)節(jié)稅額=[150÷（1+17%）×17%-80×17%]-150÷（1+3%）×3%=3.82（萬元
2、）2．某企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，該企業(yè)主要生產(chǎn)機電設備，2014年1月銷售機電設備共取得收入1000萬元，其中農(nóng)機的銷售額為600萬元，其他機電設備的銷售額為400萬元，當月可抵扣的進項稅共為100萬元。以上收入均為不含稅價，請對其進行稅務籌劃。方案一：“有機電產(chǎn)品銷售額”和“其他機電設備銷售額”未分別核算增值稅應納稅額=1000*17%-100=70（萬元）方案二：“有機電產(chǎn)品銷售額”和“其他機電設備銷售額”分別核算增值稅應納稅額=400*17%+600*13%-100=46（萬元）節(jié)稅額=70-46=24（萬元），因此選方案二3．甲公司認定為增值稅一般納稅人
3、，2014年8月銷售設備（適用增值稅稅率為17%）并同時提供維護服務，維護費用較高，與設備價款相當，共取得銷售額100萬元，該公司為生產(chǎn)設備而購進材料支付款項50萬元。請對其進行稅務籌劃。（提示：服務業(yè)適用營業(yè)稅稅率5%）方案一：經(jīng)營主業(yè)為增值稅（將設備的銷售額比例提高到50%以上，在合同中約定，使其符合增值稅納稅標準）應納增值稅額=100÷（1+17%）×17%-50÷（1+17%）×17%=7.26（萬元）方案二：經(jīng)營主業(yè)為營業(yè)稅（將維護費用營業(yè)額比例提高到50%以上，在合同中約定，使其符合營業(yè)稅納稅標準）應納營業(yè)稅額=100×5%=5（萬元）節(jié)稅額=7.26
4、-5=2.26（萬元），因此，選方案二。4．某百貨商場為增值稅一般納稅人，最近正在籌劃開展部分商品的促銷活動，目前有三個方案可供選擇：方案一，商品八折銷售；方案二，購物滿1000元，贈送200元的商品（購進價150元）；方案三，購物滿1000元，返還200元現(xiàn)金。假定：以上銷售價格及購進價格均為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計數(shù)，銷售利潤率25%（即銷售1000元商品，其購進價為750元）。要求：以消費者同樣購買一件價值1000元的商品為例，就上述三種方案，分別計算百貨商場應納增值稅額及毛利率；并分別從增值稅和毛利率的角度，指出百貨商場可以選擇的最好方案。方案一：應
5、納增值稅額=1000×80%÷（1+17%）×17%－750÷（1+17%）×17%=7.27元毛利率=[1000×80%÷（1+17%）－750÷（1+17%）]÷[1000×80%÷（1+17%）]=6.25%方案二：應納增值稅額=[1000÷（1+17%）×17%－750÷（1+17%）×17%]+[200÷（1+17%）×17%－150÷（1+17%）×17%]=43.59元毛利率=[1000÷（1+17%）－750÷（1+17%）－150÷（1+17%）－200÷（1+17%）×17%]÷[1000÷（1+17%）]=6.6%方案三：應納增值稅額=100
6、0÷（1+17%）×17%－750÷（1+17%）×17%=36.32元毛利率=[1000÷（1+17%）－750÷（1+17%）－200]÷[1000÷（1+17%）]=1.6%因此，從增值稅的角度選方案一，從毛利率的角度選方案二*解釋：“方案二”中毛利率的計算分子：1000÷（1+17%）－750÷（1+17%）－150÷（1+17%）－200÷（1+17%）×17%即：收入—商品成本—贈送商品成本—贈送商品的銷項稅額（銷售費用）班級：姓名：學號：總分：消費稅、營業(yè)稅的稅務籌劃——習題1．高山煙草集團是一家大型煙草生產(chǎn)企業(yè)，其下屬的金龍卷煙廠生產(chǎn)的乙類卷煙市場
7、售價為不含增值稅零售價每箱6000元。因其稅負比較高，2013年初，金龍卷煙廠接受了稅務顧問的建議，在該企業(yè)集團所在地的市區(qū)設立了一個獨立核算的門市部，金龍卷煙廠以不含稅價每箱5000元的價格銷售給門市部5000箱。問：此籌劃方案是否可行？（提示：乙類卷煙適用消費稅稅率36%，每標準箱150元）籌劃前，應納消費稅額=6000×5000×36%+5000×150=1155（萬元）籌劃后，應納消費稅額=5000×5000×36%+5000×150=975（萬元）節(jié)稅額=1155-975=180（萬元），因此，籌劃方案可行。2．信達公司委托恒昌公司將一批價值100萬元的
8、化工原料加
