《稅務(wù)籌劃教案》word版

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1、課程名稱：稅務(wù)籌劃課程代碼：開課系（部）：會(huì)計(jì)系修訂人：易茜審核人：制定時(shí)間：2007.07廣東金融學(xué)院教務(wù)處制一、課程簡(jiǎn)介課程類別：專業(yè)必修課開課單位：會(huì)計(jì)系授課對(duì)象：本科層次財(cái)務(wù)管理專業(yè)學(xué)時(shí)與學(xué)分：36學(xué)時(shí)，2學(xué)分使用教材：蓋地主編，《稅務(wù)籌劃—普通高等教育“十一五”國家級(jí)規(guī)劃教材》，高等教育出版社，2006年5月第二版。二、教學(xué)目的與教學(xué)要求：《稅務(wù)籌劃》課程是會(huì)計(jì)系開設(shè)的審計(jì)專業(yè)及財(cái)務(wù)管理專業(yè)的限定性專業(yè)選修課，稅務(wù)籌劃是在合法合理的前提下，綜合運(yùn)用一些方法，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體稅負(fù)的最小化，節(jié)稅效益的最大化和涉稅的零風(fēng)險(xiǎn)化,本課程的教學(xué)重點(diǎn)是稅務(wù)籌劃的基本理論和具體籌劃

2、方法通過本課程的學(xué)習(xí)，應(yīng)要求學(xué)生：1、了解稅務(wù)籌劃的基本概念、基本理論知識(shí)，熟悉稅務(wù)籌劃的基本技術(shù)的運(yùn)用要點(diǎn)及其特點(diǎn)；2、掌握我國稅制中各主要稅種：增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、出口退（免）稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅及其他稅的稅務(wù)籌劃；3、掌握企業(yè)設(shè)立與經(jīng)營(yíng)、籌資、投資、重組等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的稅務(wù)籌劃，了解國際稅務(wù)籌劃。本課程的實(shí)戰(zhàn)性很強(qiáng)，因此，在教學(xué)過程中，應(yīng)注重理論聯(lián)系實(shí)際，大量運(yùn)用案例教學(xué)法，加強(qiáng)學(xué)生對(duì)稅法知識(shí)的理解與運(yùn)用稅法知識(shí)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的能力的培養(yǎng)。通過本課程的教學(xué)，使學(xué)生在掌握我國稅收法律制度的基本原理和基本內(nèi)容的基礎(chǔ)上，能根據(jù)稅法的原理、方法進(jìn)行系統(tǒng)的、基本的稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)工作。第

3、一篇稅務(wù)籌劃通論第1次課2學(xué)時(shí)本次課教學(xué)重點(diǎn)：稅務(wù)籌劃的基本理論和基本方法本次課教學(xué)難點(diǎn)：稅務(wù)籌劃相關(guān)概念的理解與辨析本次課教學(xué)內(nèi)容：第一章稅務(wù)籌劃概述第一節(jié)稅務(wù)籌劃的概念與意義一、稅務(wù)籌劃的概念稅務(wù)籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的現(xiàn)行稅法（不限一地一國），遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運(yùn)用納稅人的權(quán)利，根據(jù)稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項(xiàng)目、內(nèi)容等，對(duì)企業(yè)組建、經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等活動(dòng)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)、有利財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃與對(duì)策。稅務(wù)籌劃有狹義與廣義之分。狹義的稅務(wù)籌劃僅指節(jié)稅，廣義的稅務(wù)籌劃既包括節(jié)稅、又包括避稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。本書所述稅務(wù)籌劃是廣義

4、的稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃的行為主體是納稅人（企業(yè)法人、自然人），其本身可以是稅務(wù)籌劃的行為人，也可以不是稅務(wù)籌劃的行為人，而是聘請(qǐng)稅務(wù)顧問代理稅務(wù)籌劃。二、稅務(wù)籌劃的意義（一）稅務(wù)籌劃有助于提高納稅人的納稅意識(shí)稅務(wù)籌劃與納稅意識(shí)的這種一致性關(guān)系體現(xiàn)在：其一，稅務(wù)籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一定階段的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的。其二，企業(yè)納稅意識(shí)強(qiáng)與企業(yè)進(jìn)行的稅務(wù)籌劃具有共同點(diǎn)。其三，設(shè)立完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的技術(shù)基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)賬表健全規(guī)范，其稅務(wù)籌劃的彈性應(yīng)該會(huì)更大，它也為以后提高稅務(wù)籌劃效率奠定基礎(chǔ)；同時(shí)，依法建賬也是企業(yè)依法

5、納稅的基本要求。（二）有助于實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益的最大化稅務(wù)籌劃可以降低納稅人的稅收費(fèi)用，還可以防止納稅人陷入稅法陷阱（TaxTrap），稅法陷阱是稅法漏洞的對(duì)稱。（三）有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理水平資金、成本、利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素，稅務(wù)籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本、利潤(rùn)的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃離不開會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)人員既要熟知會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，更要熟知現(xiàn)行稅法，要按照稅法要求設(shè)賬、記賬、編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、計(jì)稅和填報(bào)納稅申報(bào)表及其附表，從而也有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理水平。（四）有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)和資源的合理配置稅務(wù)籌劃有利

6、于貫徹國家的宏觀調(diào)控政策。納稅人根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別，根據(jù)稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，進(jìn)行投資決策、企業(yè)制度改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等，盡管在主觀上是為了減輕稅負(fù)，但在客觀上卻是在國家稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用下，逐步走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于促進(jìn)資本的流動(dòng)和資源的合理配置（五）有利于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力從長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體看，稅務(wù)籌劃不僅不會(huì)減少國家的稅收總量，甚至可能增加國家的稅收總量。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，減輕了企業(yè)的稅負(fù)，企業(yè)有了活力，競(jìng)爭(zhēng)力提高，從長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體上看，企業(yè)發(fā)展了，收入和利潤(rùn)增加了，稅源豐盈，國家的收入自然也會(huì)隨之增加。（六）有利于不斷健全和

7、完善稅制稅務(wù)籌劃有的可能是利用現(xiàn)行稅制的疏漏和缺陷，這樣可以促使國家稅務(wù)當(dāng)局及時(shí)改進(jìn)和修訂稅法，從而不斷健全和完善稅制。三、稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與成本（一）稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)一是投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)。二是經(jīng)營(yíng)損益風(fēng)險(xiǎn)。三是稅款支付風(fēng)險(xiǎn)。（二）稅務(wù)籌劃成本稅務(wù)籌劃成本是企業(yè)因進(jìn)行稅務(wù)籌劃而增加的成本。稅務(wù)籌劃成本可分為顯性成本和隱性成本。顯性成本是在稅務(wù)籌劃中實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用；隱性成本是納稅人因采用稅務(wù)籌劃方案而放棄的潛在利益，因此，隱性成本是一種機(jī)會(huì)成本。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，更應(yīng)該關(guān)注后者。第二節(jié)稅務(wù)籌劃的動(dòng)因與目標(biāo)一、稅務(wù)籌劃