防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾個(gè)建議

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1、防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾個(gè)建議[防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾個(gè)建議]目前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的業(yè)務(wù)當(dāng)中，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)影響最大的莫過(guò)于三項(xiàng)：一是企業(yè)股份制改造和上市公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)；二是金融保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)；三是國(guó)有企業(yè)和外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾個(gè)建議。但是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于其本身審計(jì)方法的局限性以及各方面因素的制約，如企業(yè)在利益驅(qū)使下，采用各種方法粉飾會(huì)計(jì)信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往很難以對(duì)企業(yè)做出客觀、公允的評(píng)價(jià)。另一方面，有關(guān)部門如財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署等不斷加大監(jiān)督檢查力度，社會(huì)公眾民主法制意識(shí)日益增強(qiáng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所面臨的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)即固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

2、越來(lái)越大，所承擔(dān)的行政責(zé)任和民事訴訟責(zé)任大大加強(qiáng)。在此，筆者就事務(wù)所如何提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量、降低檢查風(fēng)險(xiǎn)、防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提出幾個(gè)建議。一、保持謹(jǐn)慎的執(zhí)業(yè)態(tài)度事務(wù)所管理層保持謹(jǐn)慎的執(zhí)業(yè)態(tài)度，是防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本出發(fā)點(diǎn)。首先，管理層應(yīng)形成統(tǒng)一的思想認(rèn)識(shí)，制定發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展目標(biāo)，用良好的職業(yè)道德和文化氛圍來(lái)約束和激勵(lì)事務(wù)所員工，把事務(wù)所定位為具有良好信譽(yù)的專業(yè)性服務(wù)機(jī)構(gòu)。事務(wù)所管理層對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)直接關(guān)系到事務(wù)所承接客戶的風(fēng)險(xiǎn)水平、出具報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)控制程度，財(cái)經(jīng)會(huì)計(jì)論文《防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾個(gè)建議》(..)。如有的事務(wù)所認(rèn)為誠(chéng)實(shí)正直的客戶其風(fēng)險(xiǎn)水平相對(duì)較低，而有的事務(wù)所認(rèn)為所

3、有的審計(jì)業(yè)務(wù)都有較高的風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵在于事務(wù)所如何控制風(fēng)險(xiǎn)?？梢姡煌膱?zhí)業(yè)態(tài)度將產(chǎn)生不同的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，事務(wù)所應(yīng)制定統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制措施，從承接業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制定計(jì)劃、督導(dǎo)審計(jì)外勤工作、復(fù)核工作底稿、出具報(bào)告等方面都要有嚴(yán)格的控制程序和措施。政策的制定和有效執(zhí)行是防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的制度保障。在政策制定中，應(yīng)盡量考慮到制度的可行性和針對(duì)性，如業(yè)務(wù)承接過(guò)程中如何篩選客戶，可以從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面考慮，從客戶管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)管理理念、資產(chǎn)負(fù)債率、持續(xù)經(jīng)營(yíng)等方面要有統(tǒng)一的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，否則難以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二、確定適當(dāng)?shù)闹匾运酱_定適當(dāng)?shù)膶徲?jì)重要性水平是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。但是如

4、何確定審計(jì)重要性水平需要考慮多方面因素，如國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、各行業(yè)的平均利潤(rùn)率等，因此，要針對(duì)不同行業(yè)、不同規(guī)模的客戶制定不同的重要性水平，對(duì)客戶的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)從會(huì)計(jì)報(bào)表層次、賬戶層次和會(huì)計(jì)分錄層次進(jìn)行全面控制。審計(jì)重要性水平應(yīng)隨經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、客戶的發(fā)展趨勢(shì)而不斷加以調(diào)整。不同層次的審計(jì)重要性水平一般可以客戶的資產(chǎn)總額、利潤(rùn)總額或凈利潤(rùn)等數(shù)額為依據(jù)來(lái)確定。由于利潤(rùn)指標(biāo)是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的全面衡量，因此，事務(wù)所經(jīng)常以利潤(rùn)總額為依據(jù)來(lái)確定重要性水平。報(bào)表層次的重要性水平(PM)一般為企業(yè)利潤(rùn)總額的3%-5%，賬戶層次即可容忍差錯(cuò)(TE)一般為PM的50%，分錄層次即未調(diào)整差異(SAD)一般為

5、TE的10%。通過(guò)對(duì)分錄、賬戶和報(bào)表三個(gè)層次的控制，可對(duì)報(bào)表整體的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有了詳細(xì)的測(cè)試和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，從而為履行審計(jì)程序和發(fā)表審計(jì)意見提供了準(zhǔn)確的依據(jù)。三、履行嚴(yán)格的審計(jì)程序履行嚴(yán)格的審計(jì)程序是防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。目前，有的事務(wù)所沿用傳統(tǒng)的審計(jì)理念和方法，對(duì)客戶的會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但相應(yīng)增加了很多工作量；有的事務(wù)所采取風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的理念和方法，對(duì)可能引起風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目加大審計(jì)力度和增加審計(jì)程序，同時(shí)將客戶的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)同客戶的業(yè)務(wù)流程和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)緊密結(jié)合起來(lái)，通過(guò)實(shí)施詳細(xì)的控制測(cè)試，對(duì)客戶業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)控制的薄弱環(huán)節(jié)予以分析，并增加審計(jì)程序。這兩種審計(jì)方

6、法都對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了有效控制，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的趨勢(shì)來(lái)看，單從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范已不能滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)瞬[1][2][3]防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾個(gè)建議2　　第2篇WTO與企業(yè)財(cái)務(wù)管理　　〖預(yù)覽〗一、入世后財(cái)務(wù)管理環(huán)境的變遷對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響　　任何企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理都是在一定環(huán)境和條件下展開的，人世后企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的變遷必定會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生極大的影響，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：　?。ㄒ唬┙鹑谑袌?chǎng)變化的影響。加入WTO之后，根據(jù)《服務(wù)貿(mào)易總協(xié)定》的基本要求及與有關(guān)WTO成員國(guó)達(dá)成的雙邊協(xié)議，我國(guó)將逐步放松外資金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)人的范圍和區(qū)域限制。越來(lái)越多的外資金融機(jī)構(gòu)進(jìn)入我國(guó)，必將使我國(guó)金融市場(chǎng)

7、發(fā)生全面而深遠(yuǎn)的變化，呈現(xiàn)出一些新的特征，從而對(duì)企業(yè)籌資投資產(chǎn)生極大的影響。第一，金融市場(chǎng)規(guī)模的擴(kuò)大、資金供給的增加和金融工具的不斷創(chuàng)新，為我國(guó)企業(yè)籌資、投資和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)提供了多種可供選擇的組合方式。第二，金融創(chuàng)新豐富了金融工具品種，拓展了金融服務(wù)范圍，但同時(shí)也派生出利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、表外風(fēng)險(xiǎn)等新的風(fēng)險(xiǎn)，使金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)將成為人世后企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的最重要課題之一。第三，國(guó)內(nèi)外金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，促使我國(guó)金融機(jī)構(gòu)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的步伐進(jìn)一步加快，金融機(jī)構(gòu)自律性管理將進(jìn)一步加強(qiáng)，