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《關(guān)于審計判斷偏誤原因及應(yīng)對措施的探討》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、關(guān)于審計判斷偏誤原因及應(yīng)對措施的探討來源：磁鐵http://www.magnet-n.com摘 要：審計人員作為高質(zhì)量會計信息的合理保證者或控制者，需要具備較強的專業(yè)勝任能力，而專業(yè)勝任能力的核心是職業(yè)判斷能力。在審計實務(wù)當中需要審計人員在審計各階段、各環(huán)節(jié)做出審計判斷，由于審計人員的認知偏差和有限理性等原因，極易發(fā)生審計判斷偏誤，因而容易導(dǎo)致審計判斷錯誤，審計判斷錯誤就會導(dǎo)致審計失敗。因此，為提高審計判斷質(zhì)量，避免審計失敗，就必須對審計判斷偏誤以及應(yīng)對措施進行研究。關(guān)鍵詞：審計判斷；審計判斷偏誤；偏誤原因；應(yīng)對措施一、引言高質(zhì)量的會
2、計信息是資本市場有序運動的前提和基礎(chǔ)，審計人員則是高質(zhì)量會計信息的合理保證者或控制者。獨立性是審計人員的靈魂，專業(yè)技能則是審計人員的基石。只有在正確的審計判斷的基礎(chǔ)之上，審計人員才能夠以獨立、客觀、公正的身份對財務(wù)報表發(fā)表合理的審計意見。美國注冊會計師協(xié)會（AmericanInstituteofCertifiedPublicAccountants，1995）曾指出：“在執(zhí)行審計工作的過程中，審計專業(yè)判斷是一項最為重要的因素。在實際審計實務(wù)中，審計判斷不但作為一個基本的概念，也是一個很重要的實務(wù)問題。審計判斷貫穿于審計活動的每一個過程，
3、審計人員在審計過程中需要做出一系列的重要判斷，無論是審計前的指定審計計劃方案、確定審計重點，還是審計中的設(shè)計和選取樣本、核實審計證據(jù)、審計風險的判斷、重要性的評估，又或是審計后通過綜合收集的審計證據(jù)形成審計結(jié)論，都離不開審計判斷。所以審計判斷以及審計判斷偏誤的研究不但具有理論意義，而且有很重要的實踐意義。本文主要以規(guī)范研究為主，內(nèi)容和框架構(gòu)建上大量采用了邏輯和歸納法。本文從對審計判斷偏誤概念的界定入手，對審計判斷各要素間及審計判斷與環(huán)境間的聯(lián)系和作用進行剖析，并對各要素及環(huán)境對審計判斷偏誤產(chǎn)生的影響進行分析。本文利用系統(tǒng)論的觀點，借鑒
4、了認知心理學、經(jīng)濟學行為學的相關(guān)理論，對審計偏誤進行研究。二、審計判斷與審計判斷偏誤的涵義（一）審計判斷概念什么是審計判斷？這是研究審計判斷偏誤之前必須回答的問題。自20世紀70年代起，國內(nèi)外關(guān)于審計判斷的研究層出不窮，但對審計判斷含義的論述卻比較少，至今尚沒有比較公認的定義。其中有關(guān)最新審計判斷研究張繼勛的的定義:審計判斷是審計人員根據(jù)其專業(yè)知識和經(jīng)驗，通過識別和比較對審計事項和自身的行為所作的估計、斷定或選擇。以前的研究對于審計判斷的界定，通常是根據(jù)“判斷”涵義的要求，并結(jié)合審計職業(yè)特點，來進行定義的。根據(jù)《辭?！返慕忉專袛嗍菍?/p>
5、事物的情況所做的斷定。然而，審計作為一種職業(yè)判斷，和通常意義上的一般判斷有相當大的差異，即使是與其他職業(yè)判斷也都有本質(zhì)的區(qū)別。這是因為，大多數(shù)“職業(yè)判斷”都僅僅是在職業(yè)活動中運用判斷，而審計本身就是一種判斷。正因為如此，一般判斷活動或者多數(shù)的職業(yè)判斷活動都是對事實進行判斷，審計判斷卻并非如此。因為一般的判斷活動是以事實為導(dǎo)向的判斷，而審計判斷則是以目標為導(dǎo)向的判斷。綜合以上定義的合理成分的基礎(chǔ)上，總結(jié)審計判斷定義：審計判斷是指審計判斷主體為實現(xiàn)審計目標，根據(jù)相關(guān)標準，運用自身專業(yè)知識和職業(yè)經(jīng)驗，通過識別、計算、分析、比較等方法，對審計
6、任務(wù)進行估計、評價的思維過程和結(jié)論。（二）審計判斷特征審計判斷作為一種職業(yè)判斷有其自身的特點?；谏鲜鰧徲嬇袛嗟亩x，我們可以對審計判斷的特征作進一步分析。從不同的行為心理角度看，審計判斷具有以下的特征：1.從組織行為學角度看，審計判斷是群體判斷和個體判斷的結(jié)合審計判斷在一定意義上是一個決策過程。在審計判斷的過程中，對審計事項及審計人員自身行為判斷等屬于個人判斷，而對審計工作底稿的復(fù)核類似于群體判斷。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對審計工作底稿的復(fù)核需要通過審計項目經(jīng)理、審計部門經(jīng)理、會計師事務(wù)所的主任會計師等三個層次分別依次對審計工作底稿進行復(fù)核。
7、根據(jù)組織行為學家韋伯爾就群體和個體決策效率比較的試驗，可以得出結(jié)論：從決策正確率角度分析，群體決策較為優(yōu)越。因為在進行群體決策時，不同的人提出不同的方案，可以在眾多的可供選擇的方案中挑選出最優(yōu)秀的方案，而且在群體決策具有校正錯誤的機制。因此，在審計判斷中引入群體決策機制，可以有效提高審計判斷的質(zhì)量，降低審計判斷偏誤。2.從經(jīng)驗判斷的角度看，審計判斷具有經(jīng)驗性審計是一種靠經(jīng)驗和知識判斷的職業(yè)。豐富的經(jīng)驗、準確的記憶力、有節(jié)制的想象力，以及對職業(yè)的作用和責任的正確理解，對有效的行使判斷力均有這不可估量的幫助。正因如此，在許多國家的審計準則
8、和質(zhì)量控制準則中，都強調(diào)對審計助理人員的監(jiān)督。比如，美國的《一般公認審計準則》中的外勤準則指出，審計工作必須要充分的計劃，，如果有助手的話，一定要對助手的工作給予適當?shù)谋O(jiān)督指導(dǎo)。其中隱含著這樣一個假定：經(jīng)驗少的審計人員的
