《會計(jì)政策選擇的若干理論問題探討》

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1、《會計(jì)政策選擇的若干理論問題探討》[《會計(jì)政策選擇的若干理論問題探討》]會計(jì)政策選擇的若干理論問題探討》《四川會計(jì)》1999年第8期·探索·會計(jì)政策選擇的若干理論問題探討○廈門大學(xué)陳龍與會計(jì)政策選擇相關(guān)的主要理論有以下三類:一是有效市場假說,二是實(shí)證會計(jì)理論,三是經(jīng)濟(jì)后果理論，《會計(jì)政策選擇的若干理論問題探討》。會計(jì)政策選擇的理論問題還關(guān)系到會計(jì)準(zhǔn)則的制定。一、有效市場假說(EMH)簡森1978年把有效市場定義為:對一組信息Qt,如果根據(jù)該組信息從事交易無法賺取到經(jīng)濟(jì)利潤,那么市場是有效的。1EMH理論認(rèn)為,在次強(qiáng)式或強(qiáng)式股票市場上,市場能夠無任何偏好地對

2、包括會計(jì)程序變動在內(nèi)的所有信息作出反應(yīng)。稅收是會計(jì)變動唯一可引起的現(xiàn)金流量效應(yīng)。在沒有稅收條件下,會計(jì)程序的變化不會影響股票價格。EMH預(yù)測不論股票價格如何隨著會計(jì)收益的變動而波動,最終的股票價格肯定是對股票未來價值的無偏倚計(jì)量。EMH認(rèn)為,由于信息交流,資本市場終會了解一家公司是否存在現(xiàn)金流動問題。一家公司絕不可能依靠會計(jì)來作為欺詐手段,長期隱瞞現(xiàn)金流動問題。一旦為外界發(fā)現(xiàn),那么,次強(qiáng)式以上的股票市場就會對會計(jì)收益中隱含的未來現(xiàn)金流動問題作出大致正確的評估并通過當(dāng)期股票價格反映出來。證券市場不會總是被會計(jì)收益引入歧途,而會作出對股票未來價值的不偏不倚的估

3、計(jì)。甚至在某企業(yè)特定的會計(jì)程序不為外界所知時,有效的證券市場仍將對該企業(yè)運(yùn)用的會計(jì)程序作出無偏見的預(yù)測,并對該會計(jì)程序?qū)a(chǎn)生的未來預(yù)期收益的程序作出不偏倚的評估，財(cái)經(jīng)會計(jì)論文《《會計(jì)政策選擇的若干理論問題探討》》(..)。總之,EMH認(rèn)為會計(jì)政策選擇無關(guān)緊要,不影響企業(yè)的現(xiàn)金流量和企業(yè)價值,有效資本市場將形成不偏倚的股票價格。二、實(shí)證會計(jì)理論(PAT)PAT對會計(jì)政策選擇的研究是通過對分紅計(jì)劃、債務(wù)契約和政治成本的考察,推導(dǎo)出有關(guān)的三大假設(shè)。21.分紅計(jì)劃假設(shè)在做出“管理人員在某個分紅計(jì)劃下的報酬隨著報告收益的增加”的假定,之后推導(dǎo)出該假設(shè):若其它條件保持

4、不變,實(shí)施分紅計(jì)劃的企業(yè),其管理人員更有可能把報告收益由未來期間提前至本期確認(rèn)。2.負(fù)債權(quán)益率假設(shè)在做出“企業(yè)越是與特定的基于會計(jì)數(shù)據(jù)的限制性契約條款聯(lián)系緊密,企業(yè)經(jīng)理人員便越有可能采用可增加當(dāng)期收益的程序”的假定之后提出該假設(shè):假定其它條件保持不變,企業(yè)的負(fù)債權(quán)益率愈高,企業(yè)的經(jīng)理人員便愈有可能選擇可將報告收益從未來期間轉(zhuǎn)移至當(dāng)期的會計(jì)程序。3.規(guī)模假設(shè)在做出“大企業(yè)的政治敏感性和所承受的財(cái)富轉(zhuǎn)移額(政治成本)均大于小企業(yè)”的假定之后,推導(dǎo)出該假設(shè):在其它條件均不變的情況下,企業(yè)的規(guī)模愈大,它的管理人員就愈有可能選擇那些能夠?qū)?dāng)期收益遞延到下期的會計(jì)程序

5、。大量的實(shí)證研究結(jié)果基本證實(shí)了這三大假設(shè)。簡言之,PAT認(rèn)為確實(shí)存在管理人員進(jìn)行會計(jì)政策選擇的行為。三、經(jīng)濟(jì)后果理論(ECT)史蒂芬·杰夫在其1978年發(fā)表的一篇名為《‘經(jīng)濟(jì)后果’的興起》文章中將經(jīng)濟(jì)后果定義為:“會計(jì)報告對企業(yè)決策行為、政府、債權(quán)人所產(chǎn)生的影響?！?這個定義的本質(zhì)在于,會計(jì)報告能夠影響管理者和其他人員所做出的真實(shí)決策,而不僅僅是反映這些決策的結(jié)果。威廉姆·斯考特(Scotc,atter)。4經(jīng)濟(jì)[1][2]《會計(jì)政策選擇的若干理論問題探討》2　　第2篇WTO與企業(yè)財(cái)務(wù)管理　　〖預(yù)覽〗一、入世后財(cái)務(wù)管理環(huán)境的變遷對財(cái)務(wù)管理的影響　　任何企業(yè)

6、的財(cái)務(wù)活動和財(cái)務(wù)管理都是在一定環(huán)境和條件下展開的，人世后企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的變遷必定會對企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生極大的影響，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：　?。ㄒ唬┙鹑谑袌鲎兓挠绊?。加入WTO之后，根據(jù)《服務(wù)貿(mào)易總協(xié)定》的基本要求及與有關(guān)WTO成員國達(dá)成的雙邊協(xié)議，我國將逐步放松外資金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)人的范圍和區(qū)域限制。越來越多的外資金融機(jī)構(gòu)進(jìn)入我國，必將使我國金融市場發(fā)生全面而深遠(yuǎn)的變化，呈現(xiàn)出一些新的特征，從而對企業(yè)籌資投資產(chǎn)生極大的影響。第一，金融市場規(guī)模的擴(kuò)大、資金供給的增加和金融工具的不斷創(chuàng)新，為我國企業(yè)籌資、投資和規(guī)避風(fēng)險提供了多種可供選擇的組合方式。第二，金融創(chuàng)新

7、豐富了金融工具品種，拓展了金融服務(wù)范圍，但同時也派生出利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、表外風(fēng)險等新的風(fēng)險，使金融風(fēng)險進(jìn)一步加大，規(guī)避風(fēng)險將成為人世后企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的最重要課題之一。第三，國內(nèi)外金融市場競爭的加劇，促使我國金融機(jī)構(gòu)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的步伐進(jìn)一步加快，金融機(jī)構(gòu)自律性管理將進(jìn)一步加強(qiáng)，國家對金融市場的監(jiān)管也將進(jìn)一步規(guī)范，必將便金融市場配置資源的功能得以更加有效地發(fā)揮。這樣，無論什么性質(zhì)的企業(yè)在金融市場都將處于公平競爭的地位，只能憑借其良好的經(jīng)濟(jì)效益、看好的市場前景與持續(xù)高速的增長而獲得資金，況且企業(yè)籌資有時還要……《會計(jì)政策選擇的若干理論問題探討》3　　第3

8、篇淺談利潤管理的合理性　　〖預(yù)覽〗由于現(xiàn)實(shí)不成熟的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境及人