試析會計電算化下的內(nèi)部控制審計

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1、試析會計電算化下的內(nèi)部控制審計  論文摘要:隨著技術(shù)的發(fā)展和體制改革的深化,電算化得到迅速普及和發(fā)展,實行會計電算化,極大地方便了會計業(yè)務(wù)的處理流程,提高了會計人員的工作效率,同時,對工作也提出了新的挑戰(zhàn)。實施會計電算化審計面臨的問題主要包括審計可視線索消失,導(dǎo)致審計難度加大;在制定新的審計準(zhǔn)則時應(yīng)側(cè)重于對計算機系統(tǒng)內(nèi)部控制的評價,著重規(guī)范審計人員應(yīng)具備的資格、計算機審計過程和相關(guān)的審計技術(shù)以及證據(jù)收集方面做出規(guī)范的計算機審計準(zhǔn)則。網(wǎng)絡(luò)時代的審計要求我們在互連網(wǎng)連接起來的全球化經(jīng)濟中,掌握現(xiàn)代化信息技術(shù)(包括計算機技術(shù)、技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)),對網(wǎng)絡(luò)時代的審計進(jìn)行全方位的開

2、拓。根據(jù)目前審計工作的迫切需要,并借鑒國外先進(jìn)的和技術(shù),制定出一部側(cè)重于對計算機系統(tǒng)的一般控制和應(yīng)用控制的評價。  論文關(guān)鍵詞:會計電算化;內(nèi)部審計;探制審計    隨著計算機技術(shù)的發(fā)展,尤其是遠(yuǎn)程通信技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展與應(yīng)用,再加上計算機執(zhí)行指令的速度極快,利用計算機進(jìn)行舞弊或犯罪已打破了時間和空間的限制,使審計工作更困難、更復(fù)雜了?! 嵤嬰娝慊瘜徲嬅媾R的問題主要是審計可視線索消失,導(dǎo)致審計難度加大。會計電算化的應(yīng)用要求企業(yè)應(yīng)加強對系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計,做好系統(tǒng)電算過程和結(jié)果的審計。  1會計電算化對審計的影響  會計電算化的實施,改變了會計信息的存貯方法、核

3、算形式及內(nèi)部控制方式,對審計工作的影響主要表現(xiàn)在:  1.1對審計內(nèi)容和線索的影響  在會計電算化條件下,會計信息由計算機按程序自動進(jìn)行處理,從經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸入到會計報表輸出,這中間的全部處理都集中由計算機按程序自動完成,那些手工會計中常會發(fā)生的記賬、算賬差錯幾乎不會發(fā)生。各項處理再沒有直接的責(zé)任人,會計信息主要存儲在磁性介質(zhì)上,電算化審計只留下磁性的審計線索。系統(tǒng)的應(yīng)用程序若有錯誤或被人非法修改,計算機只會按程序以錯誤方法處理所有有關(guān)會計信息,其后果將是不堪設(shè)想的?! ?.2對審計技術(shù)和手段的影響  在會計電算化條件下,由于會計信息主要存儲在磁性介質(zhì)上,原有的對會計

4、資料進(jìn)行順查、逆查或抽查的人工審計方法已不適宜,審計人員的作業(yè)手段也由手工操作向計算機轉(zhuǎn)變,即審計人員應(yīng)掌握電子計算機知識及其應(yīng)用技術(shù),把電子計算機當(dāng)作一種提高和效率的有力工具來使用。運用計算機審計技術(shù)對計算機系統(tǒng)的處理及控制功能進(jìn)行審查已成為必不可少的審計手段?! ?.3對審計人員的要求產(chǎn)生影響  實現(xiàn)會計電算化后,由于會計電算化信息系統(tǒng)的比手工會計系統(tǒng)更為復(fù)雜,審計對象也更多更復(fù)雜。隨著企業(yè)會計電算化的進(jìn)程加快,審計方法也應(yīng)有新的突破,為了提高審計質(zhì)量,審計工作應(yīng)盡快地從要求會計軟件開發(fā)者提供審計證據(jù)轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲嬋藛T主動去搜集審計證據(jù)。因此,審計人員除了要具有豐富的

5、財務(wù)會計、審計等方面的知識,熟悉有關(guān)的政策、法令等審計依據(jù)外,還應(yīng)掌握一定的電子計算機知識和應(yīng)用技術(shù)。  2如何加強系統(tǒng)內(nèi)部控制審計  結(jié)合內(nèi)部控制采用通過計算機審計的方法,防止和揭露利用計算機的舞弊和犯罪活動,也可使審計的結(jié)論更可靠,審計的效率更高。通過計算機審計對企業(yè)會計信息計算機處理系統(tǒng)進(jìn)行的全面審查,不僅對會計信息系統(tǒng)的輸出、輸入資料進(jìn)行審查,還要對有關(guān)的數(shù)據(jù)文件、應(yīng)用程序、以及整個信息處理系統(tǒng)進(jìn)行測試和審查,以確認(rèn)會計信息的合法性、合理性和有效性。加強會計電算化內(nèi)部控制的審計,可經(jīng)過概括描述﹑初步評價﹑綜合性測評﹑總體評價四個步驟進(jìn)行。具體方法為如下?! ?

6、.1全面了解會計電算化內(nèi)部控制程序,側(cè)重于評價內(nèi)部控制制度的健全和合理  審計人員可以通過與被審單位有關(guān)人員座談、實地觀察、查閱系統(tǒng)的文檔資料等辦法,必要時可編制內(nèi)部控制情況問卷,了解系統(tǒng)的內(nèi)部控制,將它概括描述出來,做到心中有數(shù)?! ∈紫瓤磧?nèi)部是否具有相互牽制和制約作用,職能權(quán)限的是否恰當(dāng)。其次看是否采取了嚴(yán)格的輸入和輸出控制措施,保證系統(tǒng)輸入和輸出信息的可靠性。再次看是否采取了適當(dāng)?shù)奶幚砜刂拼胧WC會計數(shù)據(jù)處理準(zhǔn)確性、完整性。不同的系統(tǒng)中設(shè)置的程序化控制不同,尤其是自行開發(fā)的會計軟件在這方面比較松懈,審計人員還應(yīng)注意,參加系統(tǒng)開發(fā)的人員與系統(tǒng)的實際使用操作人員是

7、否嚴(yán)格分工,檢查有無軟件系統(tǒng)開發(fā)人員留下的類似萬能鑰匙的口令,有無故意安裝的炸彈,送部門審查的軟件與實際使用的軟件是否一致。對每個系統(tǒng)都應(yīng)認(rèn)真檢查是否建立了規(guī)章制度,用管理來彌補計算機內(nèi)部控制的不足。

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