會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制審計(jì)分析

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1、會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制審計(jì)分析摘要：隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，會(huì)計(jì)電算化得到迅速普及和發(fā)展，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，極大地方便了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理流程，提高了會(huì)計(jì)人員的工作效率，同時(shí)，對(duì)審計(jì)工作也提出了新的挑戰(zhàn)。實(shí)施會(huì)計(jì)電算化審計(jì)面臨的問(wèn)題主要包括審計(jì)可視線(xiàn)索消失，導(dǎo)致審計(jì)難度加大；在制定新的審計(jì)準(zhǔn)則時(shí)應(yīng)側(cè)重于對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，著重規(guī)范審計(jì)人員應(yīng)具備的資格、計(jì)算機(jī)審計(jì)過(guò)程和相關(guān)的審計(jì)技術(shù)以及證據(jù)收集方面做出規(guī)范的計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則。X絡(luò)時(shí)代的審計(jì)要求我們?cè)诨ミBX連接起來(lái)的全球化經(jīng)濟(jì)中，掌握現(xiàn)代化信息技

2、術(shù)（包括計(jì)算機(jī)技術(shù)、通信技術(shù)、X絡(luò)技術(shù)），對(duì)X絡(luò)時(shí)代的審計(jì)進(jìn)行全方位的開(kāi)拓。根據(jù)目前審計(jì)工作的迫切需要，并借鑒國(guó)外先進(jìn)的審計(jì)理論和技術(shù)，制定出一部側(cè)重于對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的一般控制和應(yīng)用控制的評(píng)價(jià)。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化;內(nèi)部審計(jì)；探制審計(jì)　　　　隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展,尤其是遠(yuǎn)程通信技術(shù)和X絡(luò)技術(shù)的發(fā)展與應(yīng)用,再加上計(jì)算機(jī)執(zhí)行指令的速度極快,利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊或犯罪已打破了時(shí)間和空間的限制,使審計(jì)工作更困難、更復(fù)雜了?！　?shí)施會(huì)計(jì)電算化審計(jì)面臨的問(wèn)題主要是審計(jì)可視線(xiàn)索消失，導(dǎo)致審計(jì)難度加大。會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用要求企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)

3、對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計(jì)，做好系統(tǒng)電算過(guò)程和結(jié)果的審計(jì)?！　?會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響　　會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施，改變了會(huì)計(jì)信息的存貯方法、核算形式及內(nèi)部控制方式，對(duì)審計(jì)工作的影響主要表現(xiàn)在：　　1.1對(duì)審計(jì)內(nèi)容和線(xiàn)索的影響　　在會(huì)計(jì)電算化條件下，會(huì)計(jì)信息由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)進(jìn)行處理，從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸入到會(huì)計(jì)報(bào)表輸出，這中間的全部處理都集中由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)完成，那些手工會(huì)計(jì)中常會(huì)發(fā)生的記賬、算賬差錯(cuò)幾乎不會(huì)發(fā)生。各項(xiàng)處理再?zèng)]有直接的責(zé)任人，會(huì)計(jì)信息主要存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)上，電算化審計(jì)只留下磁性的審計(jì)線(xiàn)索。系統(tǒng)的應(yīng)用程序若有錯(cuò)誤

4、或被人非法修改，計(jì)算機(jī)只會(huì)按程序以錯(cuò)誤方法處理所有有關(guān)會(huì)計(jì)信息，其后果將是不堪設(shè)想的。　　1.2對(duì)審計(jì)技術(shù)和手段的影響　　在會(huì)計(jì)電算化條件下，由于會(huì)計(jì)信息主要存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)上，原有的對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行順查、逆查或抽查的人工審計(jì)方法已不適宜，審計(jì)人員的作業(yè)手段也由手工操作向電子計(jì)算機(jī)轉(zhuǎn)變，即審計(jì)人員應(yīng)掌握電子計(jì)算機(jī)知識(shí)及其應(yīng)用技術(shù)，把電子計(jì)算機(jī)當(dāng)作一種提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有力工具來(lái)使用。運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)處理及控制功能進(jìn)行審查已成為必不可少的審計(jì)手段。　　1.3對(duì)審計(jì)人員的要求產(chǎn)生影響　　實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電

5、算化后，由于會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的環(huán)境比手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更為復(fù)雜，審計(jì)對(duì)象也更多更復(fù)雜。隨著企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的進(jìn)程加快,審計(jì)方法也應(yīng)有新的突破,為了提高審計(jì)質(zhì)量,審計(jì)工作應(yīng)盡快地從要求會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)者提供審計(jì)證據(jù)轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲?jì)人員主動(dòng)去搜集審計(jì)證據(jù)。因此，審計(jì)人員除了要具有豐富的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的知識(shí)，熟悉有關(guān)的政策、法令等審計(jì)依據(jù)外，還應(yīng)掌握一定的電子計(jì)算機(jī)知識(shí)和應(yīng)用技術(shù)。　　2如何加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)　　結(jié)合內(nèi)部控制采用通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法,防止和揭露利用計(jì)算機(jī)的舞弊和犯罪活動(dòng),也可使審計(jì)的結(jié)論更可靠,審計(jì)的效率更高

6、。通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息計(jì)算機(jī)處理系統(tǒng)進(jìn)行的全面審查,不僅對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的輸出、輸入資料進(jìn)行審查,還要對(duì)有關(guān)的數(shù)據(jù)文件、應(yīng)用程序、以及整個(gè)信息處理系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試和審查,以確認(rèn)會(huì)計(jì)信息的合法性、合理性和有效性。加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的審計(jì)，可經(jīng)過(guò)概括描述﹑初步評(píng)價(jià)﹑綜合性測(cè)評(píng)﹑總體評(píng)價(jià)四個(gè)步驟進(jìn)行。具體方法為如下。　　2.1全面了解會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制程序，側(cè)重于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的健全和合理　　審計(jì)人員可以通過(guò)與被審單位有關(guān)人員座談、實(shí)地觀察、查閱系統(tǒng)的文檔資料等辦法，必要時(shí)可編制內(nèi)部控制情況問(wèn)卷，了解系統(tǒng)的內(nèi)

7、部控制，將它概括描述出來(lái)，做到心中有數(shù)?！　∈紫瓤磧?nèi)部是否具有相互牽制和制約作用，職能權(quán)限的管理是否恰當(dāng)。其次看是否采取了嚴(yán)格的輸入和輸出控制措施，保證系統(tǒng)輸入和輸出信息的可靠性。再次看是否采取了適當(dāng)?shù)奶幚砜刂拼胧?，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理準(zhǔn)確性、完整性。不同的系統(tǒng)中設(shè)置的程序化控制不同，尤其是自行開(kāi)發(fā)的會(huì)計(jì)軟件在這方面比較松懈，審計(jì)人員還應(yīng)注意,參加系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的人員與系統(tǒng)的實(shí)際使用操作人員是否嚴(yán)格分工,檢查有無(wú)軟件系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員留下的類(lèi)似萬(wàn)能鑰匙的口令,有無(wú)故意安裝的邏輯炸彈,送財(cái)政部門(mén)審查的軟件與實(shí)際使用的軟件是否一致

8、。對(duì)每個(gè)系統(tǒng)都應(yīng)認(rèn)真檢查是否建立了規(guī)章制度，用管理來(lái)彌補(bǔ)計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制的不足。2.2綜合評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行測(cè)評(píng)　　主要測(cè)評(píng)內(nèi)部控制措施是否得到認(rèn)真執(zhí)行。對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制可以利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助測(cè)評(píng)，對(duì)手工控制則可以采取如觀察法、實(shí)驗(yàn)法等手工測(cè)評(píng)方法。審計(jì)人員應(yīng)著重檢查用戶(hù)注冊(cè)登錄的控制、操作口令與使用權(quán)限的控制功能是否健全,以及X絡(luò)數(shù)據(jù)通信控制設(shè)備、數(shù)據(jù)終端設(shè)備和