原始憑證的具體填制方法.doc

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1、原始憑證的具體填制方法原始憑證的填制方法如下：???1.自制原始憑證的填制方法???1）一次憑證的填制方法。???一次憑證的填制手續(xù)是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由經(jīng)辦人員填制的，一般只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者同時(shí)反映若干項(xiàng)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。下面以“收料單”和“領(lǐng)料單”的填制為例，介紹一次憑證的填制方法。???（1）“收料單”是企業(yè)購進(jìn)材料驗(yàn)收入庫時(shí)，由倉庫保管人員根據(jù)購入材料的實(shí)際驗(yàn)收情況，填制的一次性原始憑證。企業(yè)外購材料，都應(yīng)履行入庫手續(xù)，由倉庫保管人員根據(jù)供應(yīng)單位開來的發(fā)票賬單，嚴(yán)格審核，對運(yùn)達(dá)入庫的材料認(rèn)真計(jì)量，并按實(shí)收數(shù)

2、量認(rèn)真填制“收料單”。收料單一式三聯(lián)，一聯(lián)留倉庫，據(jù)以登記材料物資明細(xì)賬和材料卡片；一聯(lián)隨發(fā)票賬單到會(huì)計(jì)處報(bào)賬；一聯(lián)交采購人員存查。???[例6-1]購入20m/m圓鋼1000公斤，每公斤單價(jià)3元，另付購入材料運(yùn)雜費(fèi)200元。倉庫保管人員驗(yàn)收后填制“收料單”，其格式與內(nèi)容見表6-1?！笆樟蠁巍蓖ǔＪ且涣弦粏?。???（2）“領(lǐng)料單”的填制手續(xù)是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由經(jīng)辦人員填制的，一般只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者同時(shí)反映若干項(xiàng)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。如企業(yè)、車間或部門從倉庫中領(lǐng)用各種材料，都應(yīng)履行出庫手續(xù)，由領(lǐng)料經(jīng)辦人根據(jù)需要材料的情

3、況填寫領(lǐng)料單，并經(jīng)該單位主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)到倉庫領(lǐng)用材料。倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單，審核其用途，認(rèn)真計(jì)量發(fā)放材料，并在領(lǐng)料單上簽章?！邦I(lǐng)料單”一式三聯(lián)，一聯(lián)留領(lǐng)料部門備查，一聯(lián)留倉庫，據(jù)以登記材料物資明細(xì)賬和材料卡片，一聯(lián)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)部門或月末經(jīng)匯總后轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)部門據(jù)以進(jìn)行總分類核算。???[例6-2]一車間生產(chǎn)Ａ產(chǎn)品需領(lǐng)用20m/m圓鋼500公斤，每公斤單價(jià)3.2元，由經(jīng)辦人填制＂領(lǐng)料單＂，其格式與內(nèi)容見表6-2。此“領(lǐng)料單”經(jīng)車間有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后到倉庫領(lǐng)料，倉庫保管員據(jù)以發(fā)料?！邦I(lǐng)料單”一般都一料一單。表6-2???2）累計(jì)憑證的填制方法。???

4、累計(jì)憑證是在一定時(shí)期不斷重復(fù)地反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，它是由經(jīng)辦人每次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后在其上面重復(fù)填制而成的，下面以“限額領(lǐng)料單”為例說明累計(jì)憑證的填制方法。???“限額領(lǐng)料單”是多次使用的累計(jì)領(lǐng)發(fā)料憑證。在有效期間內(nèi)（一般為一個(gè)月），只要領(lǐng)用數(shù)量不超過限額就可以連續(xù)使用?！跋揞~領(lǐng)料單”是由生產(chǎn)、計(jì)劃部門根據(jù)下達(dá)的生產(chǎn)任務(wù)和材料消耗定額按每種材料用途分別開出，一料一單，一式兩聯(lián)，一聯(lián)交倉庫據(jù)以發(fā)料，一聯(lián)交領(lǐng)料部門據(jù)以領(lǐng)料。領(lǐng)料單位領(lǐng)料時(shí)，在該單內(nèi)注明請領(lǐng)數(shù)量，經(jīng)負(fù)責(zé)人簽章批準(zhǔn)后，持往倉庫領(lǐng)料。倉庫發(fā)料時(shí)，根據(jù)材料的品名、規(guī)格在

5、限額內(nèi)發(fā)料，同時(shí)將實(shí)發(fā)數(shù)量及限額余額填寫在限額領(lǐng)料單內(nèi)，領(lǐng)發(fā)料雙方在單內(nèi)簽章。月末在此單內(nèi)結(jié)出實(shí)發(fā)數(shù)量和金額轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)部門，據(jù)以計(jì)算材料費(fèi)用，并做材料減少的核算。使用限額領(lǐng)料單領(lǐng)料，全月不能超過生產(chǎn)計(jì)劃部門下達(dá)的全月領(lǐng)用限額量。由于增加生產(chǎn)量而需追加限額時(shí)，應(yīng)經(jīng)生產(chǎn)計(jì)劃部門批準(zhǔn)，辦理追加限額的手續(xù)。由于浪費(fèi)或其他原因超限額用料需追加限額，應(yīng)由用料部門向生產(chǎn)計(jì)劃部門提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)后追加限額。在用另一種材料代替限額領(lǐng)料單內(nèi)所列材料時(shí)，應(yīng)另填一次“領(lǐng)料單”，同時(shí)相應(yīng)地減少限額余額?！跋揞~領(lǐng)料單”的格式和內(nèi)容見表6-3。???[例6-3

6、]一車間生產(chǎn)B產(chǎn)品，年度計(jì)劃生產(chǎn)5000臺，每臺B產(chǎn)品消耗16m/m圓鋼0.2公斤，全月16m/m圓鋼的領(lǐng)用限額為1000公斤，每公斤16m/m圓鋼的單價(jià)為4元。該月份生產(chǎn)B產(chǎn)品，由生產(chǎn)計(jì)劃部門下達(dá)“限額領(lǐng)料單”，車間在該月份之內(nèi)領(lǐng)用16m/m圓鋼情況?見圖表6-3。表6-3???從以上“限額領(lǐng)料單”的記錄可知，一車間在當(dāng)月完成生產(chǎn)任務(wù)條件下，于5日、10日、15日、20日、25日和31日六次領(lǐng)用16m/m圓鋼，實(shí)際累計(jì)耗用950公斤，與領(lǐng)用限額1000公斤對比節(jié)約50公斤，節(jié)約材料200元?！跋揞~領(lǐng)料單”不僅起到事先控制領(lǐng)料的

7、作用，而且可以減少原始憑證的數(shù)量和簡化填制憑證的手續(xù)。???3）匯總原始憑證的填制方法。???匯總原始憑證，是指在會(huì)計(jì)的實(shí)際工作日，為了簡化記賬憑證的填制工作，將一定時(shí)期若干份記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制一張匯總憑證，用以集中反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。匯總原始憑證是有關(guān)責(zé)任者根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的需要定期編制的。現(xiàn)以“發(fā)料憑證匯總表”為例說明匯總原始憑證的編制方法。???“發(fā)料憑證匯總表”是由材料會(huì)計(jì)根據(jù)各部門到倉庫領(lǐng)用材料時(shí)填制的領(lǐng)料單按旬匯總，每月編制一份，送交會(huì)計(jì)部門做賬務(wù)處理。???[例6-4]企業(yè)2003年度10月份發(fā)

8、出材料所編制的“發(fā)料憑證匯總表”見表6-4。表6-4???匯總原始憑證只能將同類內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總在一起，填列在一張匯總原始憑證上，不能將兩類或兩類以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總在一起，填列在一張匯總原始憑證上。???4）記賬編制憑證的填制方法。???記賬編制憑證，是由會(huì)計(jì)