論我國收入分配稅收調(diào)節(jié)機(jī)制的缺陷

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1、論我國收入分配稅收調(diào)節(jié)機(jī)制的缺陷［摘要］稅收是國家調(diào)節(jié)收入差距，實(shí)現(xiàn)社會公平、構(gòu)建和諧社會的重要手段，但是，我國現(xiàn)行的稅收制度沒有形成一個科學(xué)的個人收入的稅收調(diào)節(jié)機(jī)制。由于稅制的缺陷，使稅收的功能沒有得到有效發(fā)揮，過高的個人收入得不到有效調(diào)控，過低收入者得不到基本生活保障，居民收入差距有進(jìn)一步擴(kuò)大的趨勢。本文著重對我國收入分配稅收調(diào)節(jié)機(jī)制存在的問題進(jìn)行研宄。［關(guān)鍵詞］收入分配；收入差距；稅收機(jī)制；稅制缺陷一、我國居民收入差距的現(xiàn)狀分析收入分配差距是市場經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物，適度的收入差距有利于促進(jìn)競爭、提高效率。但過大的收入差距則會帶來諸如貧困、社會沖突、社會動蕩，妨礙整個經(jīng)濟(jì)社會的穩(wěn)定發(fā)展

2、等一系列后果。目前我國的收入差距懸殊主要體現(xiàn)在城鄉(xiāng)之間、區(qū)域之間、行業(yè)之間和階層之間。據(jù)統(tǒng)計，XX年城鄉(xiāng)居民的收入差距為：1。XX年全國城鎮(zhèn)居民人均可支配收入13786元，農(nóng)村居民人均純收入4140元。農(nóng)村居民人均收入不到城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的1/3;西部地區(qū)和東部沿海地區(qū)的國內(nèi)生產(chǎn)總值1980年是1:。到2000年擴(kuò)大到1:，到XX年底。我國上海城鎮(zhèn)居民家庭每人全年可支配收入達(dá)到18645元。是全國最高的地區(qū)。而最低的新疆城鎮(zhèn)居民家庭人均全年可支配收入只有7990元；1978年我國最高行業(yè)和最低行業(yè)的工資比是：1。XX年我國職工平均貨幣工資收入最高與最低行業(yè)之比為：1，如果再加上工

3、資外收入和職工福利待遇上的差異。實(shí)際收入差距可能在5至10倍；階層之間，10%的最低收入家庭財產(chǎn)總額占全部居民財產(chǎn)不到2%。而10%最高收入家庭財產(chǎn)總額則占40%以上，2000?XX年。城鎮(zhèn)居民中10%最高收入組與最低收入組的收入之比從倍上升到倍；我國居民個人可支配收入的基尼系數(shù)由1978年的上升到2000年的，XX年中國居民基尼系數(shù)已擴(kuò)大到，總體基尼系數(shù)已超過了國際公認(rèn)的的警戒線，如果再將灰色收入的因素考慮進(jìn)去，中國目前的基尼系數(shù)應(yīng)在以上。二、我國收入分配稅收調(diào)節(jié)機(jī)制的缺陷收入差距問題是構(gòu)建和諧社會需要解決的重要問題，稅收是國家調(diào)節(jié)收入差距，實(shí)現(xiàn)社會公平、構(gòu)建和諧社會的重要手段。我國

4、現(xiàn)行稅收政策對個人收入的調(diào)節(jié)作用，主要通過征收個人所得稅、財產(chǎn)稅和消費(fèi)稅來調(diào)節(jié)。這些稅種對調(diào)節(jié)居民個人收入差距起到了一定的作用。但是，在我國現(xiàn)行的稅收制度中。間接稅比重過大。直接調(diào)節(jié)個人收入分配的稅種比較少，沒有形成一個科學(xué)的個人收入的稅收調(diào)節(jié)機(jī)制，而且，消費(fèi)稅、個人所得稅制不完善。財產(chǎn)稅制度不健全。社會保障稅缺位現(xiàn)象嚴(yán)重。由于稅收調(diào)節(jié)不到位。社會保障機(jī)制不健全，過高的個人收入得不到有效調(diào)控，過低收入者得不到基本生活保障。不僅如此。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌過程中，由于法制建設(shè)滯后和監(jiān)督機(jī)制不健全，使得少數(shù)人獲取大量非法收入。進(jìn)一步拉大了收入差距。由于我國收入分配的稅收調(diào)節(jié)機(jī)制的構(gòu)建一直處于滯后狀態(tài)，

5、分配制度的不合理和稅制的不完善，使得稅收對收入分配調(diào)節(jié)力度小，調(diào)節(jié)效果不佳，使收入差距有進(jìn)一步擴(kuò)大的趨勢。（一）現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)不合理，對居民收入差距的調(diào)節(jié)力度不夠一般來說。直接稅較之間接稅具有更大的調(diào)節(jié)作用；間接稅較之直接稅則具有更大的收入作用。而我國現(xiàn)行稅制的格局是以間接稅為主體的，間接稅比重過大，XX年流轉(zhuǎn)稅占到了全部稅收收入的°%左右：直接稅比重小，XX年所得稅占全部稅收收入的％。特別是直接調(diào)節(jié)個人收入分配的稅種比較少。除個人所得稅、房產(chǎn)稅和車船稅外，沒有形成一個科學(xué)的個人收入調(diào)節(jié)體系。這種稅制格局雖有利于取得財政收入。但在調(diào)節(jié)居民收入分配差距等方面的作用卻相對較小。而且，個人所

6、得稅在我國不是主體稅種，對調(diào)節(jié)財富再分配的作用小?，F(xiàn)行的累進(jìn)稅率制度也沒有起到調(diào)節(jié)高收入的作用。根據(jù)累進(jìn)稅率制度，收入越多，邊際稅率越高。但由于我國的個人所得稅主要適用于工薪收入。高收入人群的主要收入并非來自工薪，而是其他所得。特別是資本所得，從而使累進(jìn)稅率制度沒能發(fā)揮其調(diào)節(jié)貧富差距的功能。稅收調(diào)節(jié)機(jī)制的不健全。在客觀上導(dǎo)致了一些不合理收入的形成，從而加劇了貧富懸殊。(二)調(diào)節(jié)居民收入分配的稅種設(shè)置不科學(xué)，調(diào)節(jié)手段單一目前，我國對個人收入的調(diào)節(jié)主要依靠個人所得稅，其他對調(diào)控收入分配有重大影響的稅種嚴(yán)重缺位，特別是對居民個人所擁有的動產(chǎn)、不動產(chǎn)缺乏系統(tǒng)的調(diào)節(jié)手段。主要表現(xiàn)在財產(chǎn)稅制不健全

7、；反映社會公平的稅種一一遺產(chǎn)稅、贈與稅和社會保障稅缺位，并未納入調(diào)節(jié)體系，無法發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。1財產(chǎn)稅制不健全。(1)房產(chǎn)稅和車船稅改革滯后，內(nèi)外不統(tǒng)一，稅負(fù)不公。彈性較差，調(diào)節(jié)功能較弱，很不適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展要求。（2）遺產(chǎn)稅和贈與稅缺位。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，私人財產(chǎn)得到進(jìn)一步累積，特別是我國高收入階層擁有巨額財富。而現(xiàn)行個人所得稅對高收入的調(diào)節(jié)力度有限，使得高收入者少繳稅的現(xiàn)象十分突出。為了實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)原則，要求在最后的