研究與開發(fā)內(nèi)部控制問題探討

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1、┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊裝┊┊┊┊┊訂┊┊┊┊┊線┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊畢業(yè)設(shè)計（論文）紙企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)問題的探討——基于企業(yè)研究與開發(fā)活動引言企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)為了保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整,確保會計數(shù)據(jù)記錄的真實與正確,提高經(jīng)濟(jì)效益,貫徹執(zhí)行所制定的各種管理制度,而在企業(yè)內(nèi)部所采取的組織規(guī)則和一系列調(diào)節(jié)方法與措施。企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。目前很多企業(yè)都能制定出整套的內(nèi)部控制制度及條例，但在實際經(jīng)營過程中經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制不能有效發(fā)揮應(yīng)有的作用，從

2、而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度沒有得到完全執(zhí)行或根本執(zhí)行無效。企業(yè)內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志之一，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會計信息的質(zhì)量，對于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證資本市場的有效運行有著非常重要的意義。企業(yè)內(nèi)部控制也是現(xiàn)代經(jīng)營模式的重要組成部分和成熟企業(yè)管理的標(biāo)志，也是中國企業(yè)在激烈的競爭中走向全球化和一體化的產(chǎn)物。加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，已成為當(dāng)前理論界和實務(wù)界較為關(guān)注的話題。一、企業(yè)內(nèi)部控制的概述（一）內(nèi)部控制的含義內(nèi)部控制是指企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制

3、方法、措施和程序，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，包括財務(wù)控制、預(yù)算控制、實物資產(chǎn)控制、風(fēng)險控制、信息管理系統(tǒng)控制五個方面。（二）內(nèi)部控制的目標(biāo)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定，內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。上述目標(biāo)是一個完整的內(nèi)部控制目標(biāo)體系不可或缺的組成部分，然而，由于所處的控制層級不同，各個目標(biāo)在曾哥目標(biāo)體系中的地位和作用也尋在著差異。1、經(jīng)營管理合法合規(guī)目標(biāo)經(jīng)營管理合法合規(guī)目標(biāo)是指內(nèi)部控制要合理保證企業(yè)在國家法律和法規(guī)允許的范圍內(nèi)開展經(jīng)營活動，

4、嚴(yán)謹(jǐn)違法經(jīng)營。企業(yè)的終極目標(biāo)是生存、發(fā)展和獲利，但是共16頁第16頁┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊裝┊┊┊┊┊訂┊┊┊┊┊線┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊畢業(yè)設(shè)計（論文）紙如果企業(yè)盲目追求利潤、無視國家法律法規(guī)，必將為其違法行為付出巨大的代價。一旦被罰以重金或者被吊銷營業(yè)執(zhí)照，那么其失去生存和發(fā)展的客觀前提，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性目標(biāo)，是實現(xiàn)其他內(nèi)部控制目標(biāo)的保證。內(nèi)部控制作為存在企業(yè)內(nèi)部的一種制度安排，可以講法律法規(guī)的內(nèi)在要求嵌入到內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程之中，從最基礎(chǔ)業(yè)務(wù)活動上將違法違規(guī)的風(fēng)險降低到最小限度，從而合理保證企業(yè)經(jīng)營管理活動的合法性與合規(guī)性。2、資產(chǎn)安全目標(biāo)資產(chǎn)安全目標(biāo)是為了防止資產(chǎn)流失

5、。保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整是企業(yè)開展經(jīng)營活動的物質(zhì)前提。資產(chǎn)安全目標(biāo)有兩個層次：一是確保資產(chǎn)在使用價值上的完整性，主要是指防止貨幣資金和取值資產(chǎn)被挪用、轉(zhuǎn)移、侵占、盜竊以及對無形資產(chǎn)控制權(quán)的旁落。二是確保資產(chǎn)在價值量上的完整性，主要是防止被低價出售，損害企業(yè)利益；同時要充分以高資產(chǎn)使用率、提升資產(chǎn)管理水平。為了保障內(nèi)部控制、實現(xiàn)資產(chǎn)安全目標(biāo)，首先必須建立資產(chǎn)的記錄、保管和盤點制度，確保記錄、保管與盤點崗位的相互分離，并明確職責(zé)和權(quán)限范圍。內(nèi)部控制的基本思想在與制衡，因為有了制衡，兩個人同時犯同一錯誤的概率大大減少，從而加大了不法分子實施犯罪計劃、進(jìn)行貪污舞弊行為的難度，從而保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)不

6、被非法侵蝕或占用，保障企業(yè)正常經(jīng)營活動的順利開展。3、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整目標(biāo)財務(wù)報告及相關(guān)信息的正是完整目標(biāo)是指內(nèi)部控制要合理保證企業(yè)提供了真實可靠的財務(wù)信息及其他信息。內(nèi)部控制的重要控制活動之一是對信息系統(tǒng)的控制，尤其是對財務(wù)報告的控制。財務(wù)報告及相關(guān)信息反映了企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，以及企業(yè)的價值增值過程。財務(wù)報告反映了企業(yè)過去和現(xiàn)狀，并可預(yù)測企業(yè)的未來發(fā)展，是投資者進(jìn)行投資決策、債權(quán)人進(jìn)行信貸決策、管理者進(jìn)行管理決策和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控部門進(jìn)行行政決策的重要依據(jù)。因此，財務(wù)報告目標(biāo)是經(jīng)營目標(biāo)的成果反映。此外，財務(wù)報表及相關(guān)信息的真實披露還可以將企業(yè)誠信、負(fù)債的形象公之于眾，有利于市場地

7、位的穩(wěn)固與提升以及企業(yè)未來價值的增長。從這點來看，財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)程度又在一定程度上影響經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。確保財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整，一方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的有關(guān)會計制度如是合算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、編制財務(wù)報告，滿足會計信息的一般質(zhì)量要求；另一方面則應(yīng)通過內(nèi)部控制制度的設(shè)計，包括不相容職務(wù)分離控制制度、授權(quán)審批控制制度、日常信息核對制度、懲罰制度，防止提供虛假會計信息，抑制虛假交易的發(fā)生。4、提高經(jīng)營的效率和效果目標(biāo)提高經(jīng)營的效率和效果是內(nèi)部控制要達(dá)到