內(nèi)部審核實(shí)務(wù)探討臺(tái)東縣資訊專案服務(wù)平臺(tái)

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1、臺(tái)東縣立新生國(guó)民中學(xué)會(huì)計(jì)室主任林桂月101年8月3日101年度臺(tái)東縣各國(guó)民中、小學(xué)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)講習(xí)會(huì)計(jì)事務(wù)處理實(shí)務(wù)研討12報(bào)告大綱內(nèi)部審核之意義與範(fàn)圍內(nèi)部審核與採(cǎi)購(gòu)監(jiān)辦地方教育發(fā)展基金附屬單位預(yù)算編列-臺(tái)東縣地方教育發(fā)展基金附屬單位預(yù)算編製注意事項(xiàng)-102年地方教育發(fā)展基金年度預(yù)算基金收入編列及處理方式-補(bǔ)辦預(yù)算-用途別科目編列探討3報(bào)告大綱經(jīng)費(fèi)執(zhí)行實(shí)務(wù)-相關(guān)法規(guī)規(guī)範(fàn)-實(shí)務(wù)分享及探討-帳外帳處理事宜-公款誤支常見錯(cuò)誤態(tài)樣-財(cái)產(chǎn)及物品管理方面缺失-函釋結(jié)語44壹、內(nèi)部審核之意義與範(fàn)圍(一)一、意義：指經(jīng)由收支之控制、現(xiàn)金及其

2、他財(cái)物處理程序之審核、會(huì)計(jì)事務(wù)之處理及工作績(jī)效之查核，以協(xié)助各機(jī)關(guān)發(fā)揮內(nèi)部控制之功能。二、範(fàn)圍：(一)財(cái)務(wù)審核：包括預(yù)算審核、收支審核及會(huì)計(jì)審核。(二)財(cái)物審核：包括現(xiàn)金審核、採(cǎi)購(gòu)及處分財(cái)物審核。(三)工作審核：係所指計(jì)算工作負(fù)荷或工作成果每單位所費(fèi)成本之審核。55壹、內(nèi)部審核之意義與範(fàn)圍(二)PS：各機(jī)關(guān)學(xué)校主(會(huì))計(jì)人員(含兼任會(huì)計(jì)員)不得經(jīng)管財(cái)物或兼辦出納業(yè)務(wù)，以健全機(jī)關(guān)內(nèi)部財(cái)務(wù)控管機(jī)制。法規(guī)依據(jù)：會(huì)計(jì)法第95條：各機(jī)關(guān)實(shí)施內(nèi)部審核，應(yīng)由會(huì)計(jì)人員執(zhí)行之。會(huì)計(jì)法第108條規(guī)定略以：「會(huì)計(jì)事務(wù)設(shè)有專員辦理者，不得兼辦

3、出納或經(jīng)理財(cái)物之事務(wù)」。依上揭規(guī)定，會(huì)計(jì)人員對(duì)機(jī)關(guān)負(fù)有內(nèi)部審核職責(zé)，即不得兼辦出納及經(jīng)理財(cái)物事務(wù)。貳、內(nèi)部審核與採(cǎi)購(gòu)監(jiān)辦（一）主計(jì)人員對(duì)於機(jī)關(guān)辦理之採(cǎi)購(gòu)案件，究竟應(yīng)負(fù)擔(dān)什麼責(zé)任？監(jiān)辦職責(zé)？?jī)?nèi)部審核職責(zé)？主（會(huì)）計(jì)單位與採(cǎi)購(gòu)單位之權(quán)責(zé)應(yīng)如何畫分？貳、內(nèi)部審核與採(cǎi)購(gòu)監(jiān)辦（二）監(jiān)辦採(cǎi)購(gòu)是不是內(nèi)部審核一環(huán)？按執(zhí)行角色區(qū)分按工作範(fàn)圍區(qū)分採(cǎi)購(gòu)監(jiān)辦內(nèi)部審核貳、內(nèi)部審核與採(cǎi)購(gòu)監(jiān)辦（三）按執(zhí)行角色區(qū)分依會(huì)計(jì)法第95條及內(nèi)部審核處理準(zhǔn)則第2條規(guī)定：內(nèi)部審核，應(yīng)由會(huì)計(jì)人員執(zhí)行。但涉及非會(huì)計(jì)專業(yè)規(guī)定、實(shí)質(zhì)或技術(shù)事項(xiàng)，應(yīng)由主辦部門負(fù)責(zé)辦理。（審

4、核角色）依政府採(cǎi)購(gòu)法第13條規(guī)定：公告金額以上採(cǎi)購(gòu)，除有特殊情形者外，應(yīng)由主（會(huì)）計(jì)及有關(guān)單位(註)會(huì)同監(jiān)辦。復(fù)依未達(dá)公告金額採(cǎi)購(gòu)監(jiān)辦辦法第2條規(guī)定：由機(jī)關(guān)首長(zhǎng)或其授權(quán)人員指定主（會(huì)）計(jì)或有關(guān)單位派員監(jiān)辦。（監(jiān)督角色）（註：有關(guān)單位係指政風(fēng)、監(jiān)查（察）督察、檢核或稽核單位）貳、內(nèi)部審核與採(cǎi)購(gòu)監(jiān)辦（四）按工作範(fàn)圍區(qū)分內(nèi)部審核工作範(fàn)圍，依內(nèi)部審核處理準(zhǔn)則：§12：會(huì)計(jì)人員執(zhí)行預(yù)算審核，應(yīng)注意事項(xiàng)(1)採(cǎi)購(gòu)進(jìn)度是否與預(yù)定計(jì)畫及預(yù)算進(jìn)度相符。(2)採(cǎi)購(gòu)款項(xiàng)之支付是否與採(cǎi)購(gòu)契約所訂相符。(3)計(jì)畫已完成部分，其實(shí)際效益是否與預(yù)算

5、效益相符。(4)資本支出預(yù)算之保留及流用是否依照規(guī)定程序辦理?！?6：會(huì)計(jì)人員審核原始，發(fā)現(xiàn)有未依政府採(cǎi)購(gòu)法規(guī)定程序辦理者，應(yīng)使之更正或拒絕簽署。§22~§25：有關(guān)採(cǎi)購(gòu)契約除得免經(jīng)會(huì)計(jì)人員事前前審核之情形外，餘未經(jīng)會(huì)計(jì)人員事前審核簽名或蓋章，不生效力等規(guī)定。內(nèi)部審核範(fàn)圍§3財(cái)務(wù)審核財(cái)物審核工作審核預(yù)算收支會(huì)計(jì)現(xiàn)金採(cǎi)購(gòu)及處分財(cái)物工作負(fù)荷或工作成果單位成本貳、內(nèi)部審核與採(cǎi)購(gòu)監(jiān)辦（五）採(cǎi)購(gòu)監(jiān)辦工作範(fàn)圍：依機(jī)關(guān)主會(huì)計(jì)及有關(guān)單位會(huì)同監(jiān)辦採(cǎi)購(gòu)辦法第4條規(guī)定：應(yīng)實(shí)地監(jiān)視或書面審核機(jī)關(guān)辦理開標(biāo)、比價(jià)、議價(jià)、決標(biāo)及驗(yàn)收是否符合本法規(guī)定

6、之程序。不涉及廠商資格、規(guī)格、商業(yè)條款、底價(jià)訂定、決標(biāo)條件及驗(yàn)收方法等採(cǎi)購(gòu)之實(shí)質(zhì)或技術(shù)事項(xiàng)之審查。但監(jiān)辦人員發(fā)現(xiàn)該等事項(xiàng)有違反法令情形者，仍得提出意見。貳、內(nèi)部審核與政府採(cǎi)購(gòu)（六）採(cǎi)購(gòu)計(jì)畫（預(yù)算成立）招標(biāo)開標(biāo)決標(biāo)（比價(jià)、議價(jià)）驗(yàn)收（簽訂契約）付款登帳採(cǎi)購(gòu)監(jiān)辦政府採(cǎi)購(gòu)內(nèi)部審核採(cǎi)購(gòu)監(jiān)辦：主計(jì)人員在政府採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)上扮演監(jiān)督角色。內(nèi)部審核：主計(jì)人員主要工作。貳、內(nèi)部審核與政府採(cǎi)購(gòu)（七）如何把內(nèi)審及採(cǎi)購(gòu)監(jiān)辦工作作好？首先，會(huì)計(jì)人員應(yīng)先認(rèn)清自已的角色及任務(wù)，在兼顧適法性及適當(dāng)性的原則下，才可能把事情做好。其次，則必須瞭解政府採(cǎi)購(gòu)法及

7、其相關(guān)子法之內(nèi)涵與精神，從實(shí)務(wù)面認(rèn)識(shí)內(nèi)部審核與採(cǎi)購(gòu)監(jiān)辦之區(qū)隔，以提升採(cǎi)購(gòu)的效率及品質(zhì)。13參、地方教育發(fā)展基金附屬單位預(yù)算編列臺(tái)東縣地方教育發(fā)展基金附屬單位預(yù)算編製注意事項(xiàng)102年地方教育發(fā)展基金年度預(yù)算基金收入編列及處理方式補(bǔ)辦預(yù)算用途別科目編列探討使用教育部開發(fā)之地方教育發(fā)展基金會(huì)計(jì)資訊系統(tǒng)-預(yù)算編製系統(tǒng)14參、地方教育發(fā)展基金附屬單位預(yù)算編列-地方教育發(fā)展基金附屬單位預(yù)算編製注意事項(xiàng)(二)臺(tái)東縣地方教育發(fā)展基金附屬單位預(yù)算編製注意事項(xiàng)：(暫以101年度為例)一、各基金會(huì)計(jì)科目及編號(hào)，除分別依照行政院主計(jì)處訂頒「中

8、央政府非營(yíng)業(yè)特種基金會(huì)計(jì)科目及其編號(hào)參考表」（債務(wù)基金、特別收入基金、資本計(jì)畫基金適用）辦理外，並照行政院主計(jì)處函頒增修訂會(huì)計(jì)科目有關(guān)規(guī)定辦理。二、年度預(yù)算執(zhí)行期間，因業(yè)務(wù)增減隨同調(diào)整之基金用途及因經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生重大變遷或正常業(yè)務(wù)之確實(shí)需要，應(yīng)報(bào)經(jīng)臺(tái)東縣政府教育處（以下簡(jiǎn)稱教育處）審核後轉(zhuǎn)請(qǐng)臺(tái)東縣政府主計(jì)處秉辦府函核定，併年度決算辦