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《淺議稅收法定》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、淺議稅收法定［摘要］稅收法定是調(diào)整和規(guī)范稅收法律關(guān)系主體的最高原則，是實(shí)現(xiàn)稅收法治的基本要求，貫穿稅收法治全過程。目前，我國貫徹稅收法定屮存在著憲法屮缺失稅收法定條款、稅法體系整體立法層次不高、稅收行政執(zhí)法約束有待加強(qiáng)、稅法監(jiān)督制約機(jī)制欠缺等現(xiàn)實(shí)問題。為全面落實(shí)稅收法定，推進(jìn)依法治稅進(jìn)程，應(yīng)健全稅收立法機(jī)制，強(qiáng)化稅收執(zhí)法約束，完善稅法制約機(jī)制。［關(guān)鍵詞］稅收法定；稅收法治；稅法監(jiān)督［中圖分類號］F812.42［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］AStatutoryTaxationGONGHui,PANAipingAbs
2、tract:Statutorytaxationisthehighestprincipleinadjustingandregularizingsubjectsoflegalrelationintaxationlaw.Itisthebasicdemandforrealizingtaxcollectiongovernedbylawinthewholeprocess.Thereareproblemsfortheimplementationofstatutorytaxation,includingthela
3、ckofstatutoryclause，lowlegislativelevelofthetaxationsystem，weakconstraintpowerofadministrative1awenforcementintaxcollectionandtheabsenceofsupervisionmechanismfortaxationlaw.Inthisconnection，taxationlegislationsystemshouldbeimproved,taxlawenforcementsh
4、ouldbeenhancedandtheprocessoflaw-basedtaxadministrationshouldbeadvancedinimplementingstatutorytaxationthoroughlyandpromotingthelaw-basedtaxadministration.Keywords：statutorytaxation,taxcollectiongovernedbylaw,supervisonoftaxlaw一、稅收法定是稅收法治的基木原則與體現(xiàn)稅收法定又稱
5、稅收法定主義，是指征納主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素必須且只能由法律予以明確。即如果沒有相應(yīng)法律作前提，國家不能征稅，公民也沒有納稅的義務(wù)。稅收法定包括課稅要素法定和稅務(wù)合法性兩方面內(nèi)容，前者要求納稅人、征稅對象、課稅標(biāo)準(zhǔn)等基木稅收要素應(yīng)由法律規(guī)定且必須明確無歧義；后者要求稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照法定程序依法征稅，不允許隨意加征、減征、停征或免征，無法律依據(jù)不征稅。稅收法定主義貫穿稅收法治全過程，是調(diào)整和規(guī)范稅收法律關(guān)系主體的最高原則，通過一系列稅收法律制度的建立，使征稅主體與納
6、稅主體的稅收行為納入現(xiàn)代法治軌道，從而實(shí)現(xiàn)依法征稅和依法納稅的良性社會秩序，是法治國家基木原則在稅收領(lǐng)域的表現(xiàn)與運(yùn)用。十八屆三中全會明確提出，“落實(shí)稅收法定原則”。從稅收法定的內(nèi)在要求出發(fā)，研究當(dāng)前稅收立法、執(zhí)法及稅法監(jiān)督制約機(jī)制中存在的問題，對于正確貫徹稅收政策，規(guī)范稅收權(quán)力，促進(jìn)民主與法治建設(shè)，構(gòu)建和諧的社會環(huán)境具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。二、貫徹稅收法定中存在的現(xiàn)實(shí)問題（一）憲法中缺失稅收法定條款憲法在現(xiàn)代法治社會中具有最高的法律效力，是立法的基礎(chǔ)。稅法作為一個重要的部門法，也是以憲法為依據(jù)制定的。
7、《憲法》第56條規(guī)定:“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)?！钡?3條規(guī)定：“中華人民共和國公民在法律面前一律平等?！薄稇椃ā穼ΡＷo(hù)公民的合法收入、財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和人身自由不受侵犯也做出了規(guī)定。這些規(guī)定是立法機(jī)關(guān)制定稅法的直接法律依據(jù)和所應(yīng)遵循的基木原則。盡管稅收法定原則在我國憲法中有一定的依據(jù)，但并沒有完整、準(zhǔn)確地體現(xiàn)稅收法定主義的精神。目前絕大多數(shù)國家都將稅收法定原則寫入憲法，為稅收立法提供直接依據(jù)，我國也應(yīng)在《憲法》屮完善相應(yīng)條款。（二）稅法體系整體立法層次不高在我國現(xiàn)行稅法體系中，嚴(yán)格意義
8、上的稅收法律只有三部：《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》和《稅收征管法》，其他稅法則以傘國人大授權(quán)立法和行政立法的形式存在。大量的行政立法導(dǎo)致一系列的現(xiàn)實(shí)問題：如政策的穩(wěn)定性較差，下位法與上位法的沖突，各地區(qū)稅法執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的差異等，影響了稅法的權(quán)威性與剛性，這在很大程度上阻礙了依法治稅的進(jìn)程，影響了稅收法定原則的實(shí)現(xiàn)。（三）稅收行政執(zhí)法約朿還需進(jìn)一步加強(qiáng)在稅收行政執(zhí)法活動中，仍然存在執(zhí)法行為不規(guī)范的問題：如未嚴(yán)格按照程序法規(guī)定的方式方法、執(zhí)行步驟、法律手續(xù)和執(zhí)法時限進(jìn)行征收管理，在稅
