經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)視角下的結(jié)構(gòu)性減稅(1)

《經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)視角下的結(jié)構(gòu)性減稅(1)》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫(kù)。

1、經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)視角下的結(jié)構(gòu)性減稅【摘要】為明確經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)中實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的必要性及其實(shí)施路徑，從我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)出發(fā)，采用規(guī)范研究的方法，指出合理的結(jié)構(gòu)性減稅政策能夠促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、拉動(dòng)國(guó)A需求、引導(dǎo)資金回歸實(shí)體經(jīng)濟(jì)并調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，并從稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的直接效應(yīng)明確結(jié)構(gòu)性減稅對(duì)于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的作用機(jī)制，研究得出應(yīng)從全面落實(shí)營(yíng)改增、開征環(huán)境稅以及加大出口退稅力度等方血出發(fā)助推經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)?！娟P(guān)鍵詞】稅收制度結(jié)構(gòu)性減稅經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)一、引言我國(guó)當(dāng)前對(duì)于結(jié)構(gòu)性減稅的研宂主要集中在實(shí)施路徑以及實(shí)施過程屮所面臨的具體問題。張念明（

2、2012）、張守文（2013）、何代欣（2013）從整體的稅種調(diào)整以及具體的課稅要素調(diào)整兩方面出發(fā)分析了結(jié)構(gòu)性減稅中的“減稅權(quán)”問題，指出以“穩(wěn)增長(zhǎng)”為0標(biāo)的結(jié)構(gòu)性減稅發(fā)力不足，缺乏配套科學(xué)發(fā)展的全局意識(shí)，同時(shí)，我國(guó)當(dāng)前結(jié)構(gòu)性減稅側(cè)重于宏觀調(diào)控，基于稅制優(yōu)化的結(jié)構(gòu)性減稅方案則相對(duì)較少[1][2][3]。而針對(duì)結(jié)構(gòu)性減稅的具體實(shí)施路徑，潘文軒（2012）立足于針對(duì)特定稅種、特定群體以及助推經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的三大著力點(diǎn)，指出我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅的基本路徑應(yīng)是全面推進(jìn)増值稅、消費(fèi)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、資源稅以及環(huán)境稅等的綜合改革[4]。針對(duì)結(jié)構(gòu)性減

3、稅對(duì)于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的具體作用機(jī)制，目前主要集中于營(yíng)改增對(duì)于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的作用。朱小群（2013）、王璐（2013）分別解讀了營(yíng)改增在助推服務(wù)業(yè)提速、加快國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)中的重要意義[5][6]。李俊英等（2013）則基于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的視角，指出應(yīng)推行低稅負(fù)的增值稅制與營(yíng)業(yè)稅制，全面推行“營(yíng)改增”等改革，依托增值稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅三大稅種扶持屮小企業(yè)發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化[7]?；诖耍疚牧⒆阌诮?jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，分析結(jié)構(gòu)性減稅與經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的具體關(guān)系以及作用機(jī)制，落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅政策，助推經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。二、基本內(nèi)涵（一）我國(guó)現(xiàn)行稅制

4、結(jié)構(gòu)1.以流轉(zhuǎn)稅為主體，所得稅比重較低。長(zhǎng)期以來，我國(guó)流轉(zhuǎn)稅的比重遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于所得稅，主要對(duì)商品和勞務(wù)征稅，稅收負(fù)擔(dān)具有間接性、轉(zhuǎn)嫁性和隱蔽性。所得稅占稅收收入比重較低，稅收負(fù)擔(dān)無法轉(zhuǎn)嫁，不能充分發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定器的作用。2.財(cái)產(chǎn)稅、資源稅所占比重較小。在我國(guó)當(dāng)前的稅收體系中，財(cái)產(chǎn)稅、資源稅等特定稅種所占比重大概10%左右，所占比重較低，不能與經(jīng)濟(jì)、環(huán)境發(fā)展目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，所以其調(diào)節(jié)貧富差距、優(yōu)化資源配置的作用無法得到充分發(fā)揮。（二）轉(zhuǎn)型升級(jí)下的結(jié)構(gòu)性減稅長(zhǎng)期以來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展追求的是速度優(yōu)先的追趕超越路徑，對(duì)結(jié)構(gòu)問題關(guān)注不夠，投資與消費(fèi)

5、關(guān)系嚴(yán)重失衡,第三產(chǎn)業(yè)比重過低。隨著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度從高速向中高速換擋并成為新常態(tài)，再加上外需對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的拉動(dòng)減弱，我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、需求結(jié)構(gòu)、區(qū)域結(jié)構(gòu)不合理的問題亟待解決。由此當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的實(shí)質(zhì)為結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。為應(yīng)對(duì)2008年的金融危機(jī)，抑制經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)快速下滑的局面，國(guó)家開始推行積極的財(cái)政政策，以緩解經(jīng)濟(jì)下行的壓力?；诖?，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出“有增有減，結(jié)構(gòu)性調(diào)整”的稅制改革方案，改革稅制結(jié)構(gòu)，減輕企業(yè)和個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。（三）經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)下實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的必要性1.企業(yè)稅賦過重，制約自身發(fā)展。以陜西省紡織行業(yè)為

6、例，由于紡織行業(yè)勞動(dòng)密集程度高以及對(duì)外依存度大，受原材料和勞動(dòng)力價(jià)格上漲等因素影響，2015年，在納入陜西省國(guó)資委合并范圍的35家紡織企業(yè)中，23家為虧損企業(yè)。全國(guó)紡織品出門總額較2014年下降4.88%,對(duì)外出門下降，收入與利潤(rùn)增速持續(xù)回落，盈利水平難以維持。當(dāng)前制約紡織行業(yè)發(fā)展的主要因素是原材料價(jià)格的持續(xù)上漲。棉花作為紡織行業(yè)的主要原材料，一直存在增值稅高征低扣的問題，由此導(dǎo)致企業(yè)材料成本過高，同時(shí)，由于紡織行業(yè)對(duì)外依存度高，因此受到金融危機(jī)的沖擊以及出門退稅調(diào)整的困難，過重的稅賦壓制了企業(yè)的利潤(rùn)空間，企業(yè)沒有充足的資金升級(jí)技

7、術(shù)裝備，進(jìn)行自主創(chuàng)新，制約其持續(xù)發(fā)展。2.稅收體制不合理，制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展?！?015?2016年全球競(jìng)爭(zhēng)力報(bào)告》顯示，在140個(gè)經(jīng)濟(jì)體中，我國(guó)全球競(jìng)爭(zhēng)力指數(shù)（GCI）為4.89,排在第28位，與去年持平，經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)平穩(wěn)態(tài)勢(shì)。而在稅收方面，有27個(gè)國(guó)家總稅率超過50.00%,我國(guó)以64.6%的稅率位居全球第13位。通過GDP稅負(fù)率（稅收收入占GDP比重）分析我國(guó)2005?2014年稅收總體水平，具體如表1所示。從表1可知，？?2005?2014年，我國(guó)GDP與國(guó)家稅收收入逐年增加，國(guó)家稅收收入占GDP比重不斷上升。值得注意的是，20

8、14年GDP約為2005年GDP的3.42倍，而2014年的稅收收入為2005年稅收收入的4.14倍。說明我國(guó)稅收收入規(guī)模相對(duì)較高，稅收收入一直快速增長(zhǎng)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度，應(yīng)適當(dāng)進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅。三、作用機(jī)制（一）稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的直接效應(yīng)稅