企業(yè)所得稅稅優(yōu)惠優(yōu)講義

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1、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠?稅收優(yōu)惠指國家運(yùn)用稅收政策在稅收法律、行政法規(guī)中規(guī)定對某一部分特定企業(yè)和課稅對象給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種措施。稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。現(xiàn)行稅收優(yōu)惠原則：產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔。稅收優(yōu)惠作用1.政策導(dǎo)向2更好的發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用新稅法實施后企業(yè)所能享受的企業(yè)所得稅普遍性稅收優(yōu)惠體現(xiàn)在新稅法第四章和實施條例第四章中，大致包括：　　(一)界定為免稅收入的稅收優(yōu)惠　　1、國債利息收入;　　2、符合條件的居民企業(yè)之間的股

2、息、紅利等權(quán)益性投資收益;　　3、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;　　4、符合條件的非營利公益組織的收入。(二)界定為免稅、減稅的所得的稅收優(yōu)惠　　1、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得　　2、從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得　　3、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得　　4、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得　　5、非居民企業(yè)符合減免條件的所得　　(三)從低稅率的稅收優(yōu)惠1、符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得

3、稅;2國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。(四)民族自治地方的稅收優(yōu)惠民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征　　(五)允許加計扣除的稅收優(yōu)惠1、企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用2、企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資　　(六)投資額抵扣應(yīng)納稅所得額的稅收優(yōu)惠創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣

4、該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;(七)固定資產(chǎn)縮短折舊年限或采取加速抵舊方法的稅收優(yōu)惠由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)和常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。(八)允許減計收入的稅收優(yōu)惠　　企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。　　(九)投資額抵免應(yīng)納稅額的稅收優(yōu)惠　　企業(yè)購置并自身實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專

5、用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;一、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，包括免稅和減征兩部分。1.企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；（2）農(nóng)作物新品種的選育；（3）中藥材的種植；（4）林木的培育和種植；（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；（6）林產(chǎn)品的采集；（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；（8）遠(yuǎn)洋捕撈。2.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征

6、收企業(yè)所得稅；（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。例1、根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，企業(yè)從事以下項目所得，減半征收企業(yè)所得稅的是A家禽的飼養(yǎng)B海水養(yǎng)殖C農(nóng)作物新品種的選育D林木的培育和種植答案：B二、鼓勵基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的稅收優(yōu)惠企業(yè)從事港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目的投資經(jīng)營所得，自該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。。第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項目建成并投入運(yùn)營（包括

7、試運(yùn)營）后所取得的第一筆主營業(yè)務(wù)收入。應(yīng)當(dāng)注意兩個問題：第一，企業(yè)從事承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用《目錄》規(guī)定項目的所得，不得享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。第二，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠;減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。注意：企業(yè)同時從事不在《目錄》范圍的生產(chǎn)經(jīng)營項目取得的所得，應(yīng)與享受優(yōu)惠的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目經(jīng)營所得分開核算，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間共同費(fèi)用；沒有單獨核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。期間共同費(fèi)用的合理分

8、攤比例可以按照投資額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定。上述比例一經(jīng)確定，不得隨意變更。凡特殊情況需要改變的，需報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。。承包經(jīng)營，是指與從事該項目經(jīng)營的法人主體相獨立的另一法人經(jīng)營主體，通過承包該項目的經(jīng)營管理而取得勞務(wù)性收益的經(jīng)營活動。。承包建設(shè)，是指與從事該項目經(jīng)營的法人主體相獨立的另一法人經(jīng)營主體，通過承包該項目的工程建設(shè)而取得建筑勞務(wù)收益的經(jīng)營活動。。內(nèi)部自建自用，是指項目的建設(shè)僅作為本企業(yè)主體經(jīng)營業(yè)