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《位定期存款核算實例實際利率法》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。
1、單位定期存款核算實例（實際利率法）【例3-3】2008年3月31日，工商銀行洪山支行收到中信公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為100000元，要求轉(zhuǎn)存兩年期的定期存款，當(dāng)時銀行掛牌的兩年期定期存款年利率為4.68%。中信公司于2010年3月31日到期支取本息。工商銀行洪山支行于每季季末計提利息。假設(shè)不考慮其它因素。吸收存款初始確認(rèn)金額=100000（元）設(shè)吸收存款的實際利率為IRR，根據(jù)公式，得：由計算結(jié)果可知，吸收存款實際季利率IRR=1.1247%，與名義季利率（4.68%÷4=1.17）不相等。銀行辦理吸收存款業(yè)務(wù)時，雖然沒有發(fā)生交易費用和溢折價，但由于實際付息周期（到期一次單利付息）與計息
2、周期（按季）不相同，因此，其實際利率與名義利率不相等。采用實際利率法計算利息費用和吸收存款攤余成本的數(shù)據(jù)見表3-5所示：表3-5實際利率法計算利息費用和吸收存款攤余成本表時間期初攤余成本①利息費用②=①*1.1247%現(xiàn)金流出③期末攤余成本④=①+②-③應(yīng)付利息⑤=100000*1.17%（利息調(diào)整=⑤-②）2008.6.30100000112501011251170（45）2008.9.30101125113801022631170（32）2008.12.31102263115001034131170（20）2009.3.31103413116301045761170（7）2009.6.30
3、104576117601057521170（-6）2009.9.30105752118901069411170（-19）2009.12.31106941120301081441170（-33）2010.3.31108144121610936001170（-46）合計—9360——9360（0）根據(jù)上表數(shù)據(jù)，工商銀行洪山支行的有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）2008年3月31日，辦理中信公司定期存款存入業(yè)務(wù)時：借：吸收存款——活期存款——中信公司戶100000貸：吸收存款——定期存款——中信公司戶（本金）100000（2）2008年6月30日確認(rèn)利息費用時：借:利息支出——定期存款利息支出戶1125吸收
4、存款——定期存款——中信公司戶（利息調(diào)整）45貸:應(yīng)付利息——中信公司戶1170（3）2008年9月30日確認(rèn)利息費用時：借:利息支出——定期存款利息支出戶1138吸收存款——定期存款——中信公司戶（利息調(diào)整）32貸:應(yīng)付利息——中信公司戶1170（4）2008年12月31日確認(rèn)利息費用時：借:利息支出——定期存款利息支出戶1150吸收存款——定期存款——中信公司戶（利息調(diào)整）20貸:應(yīng)付利息——中信公司戶1170（5）2009年3月31日確認(rèn)利息費用時：借:利息支出——定期存款利息支出戶1163吸收存款——定期存款——中信公司戶（利息調(diào)整）7貸:應(yīng)付利息——中信公司戶1170（6）2009年
5、6月30日確認(rèn)利息費用時：借:利息支出——定期存款利息支出戶1176貸:應(yīng)付利息——中信公司戶1170吸收存款——定期存款——中信公司戶（利息調(diào)整）6（7）2009年9月30日確認(rèn)利息費用時：借:利息支出——定期存款利息支出戶1189貸:應(yīng)付利息——中信公司戶1170吸收存款——定期存款——中信公司戶（利息調(diào)整）19（8）2009年12月31日確認(rèn)利息費用時：借:利息支出——定期存款利息支出戶1203貸:應(yīng)付利息——中信公司戶1170吸收存款——定期存款——中信公司戶（利息調(diào)整）33（9）2010年3月31日確認(rèn)利息費用時：借:利息支出——定期存款利息支出戶1216貸:應(yīng)付利息——中信公司戶1
6、170吸收存款——定期存款——中信公司戶（利息調(diào)整）46（10）2010年3月31日，辦理中信公司到期支取本息業(yè)務(wù)時：借：吸收存款——定期存款——中信公司戶（本金）100000應(yīng)付利息——中信公司戶9360貸:吸收存款——活期存款——中信公司戶109360【例3-4】沿用【例3-3】的資料，假設(shè)中信公司由于急需資金，于2009年3月31日提前支取本金80000元，剩余本金20000元于2010年3月31日到期支取。2009年3月31日銀行掛牌的活期存款利率為0.36%，其他資料同上。由【例3-3】的計算結(jié)果可知，吸收存款的初始確認(rèn)金額為100000元，實際利率為1.1247%。表3-6實際利率
7、法計算利息費用和吸收存款攤余成本表時間期初攤余成本利息費用（實際季利率1.1247%）現(xiàn)金流出期末攤余成本2008.6.30100000112501011252008.9.30101125113801022632008.12.31102263115001034132009.3.31103413116301045762009.3.31104576-3369.880291.20209152009.6.
