股權激勵和員工持股計劃方案

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1、為了適應公司新戰(zhàn)略的發(fā)展，保障停車場安保新項目的正常、順利開展，特制定安保從業(yè)人員的業(yè)務技能及個人素質的培訓計劃股權激勵和員工持股計劃方案　　公司股權激勵員工持股三種方式比較擬上市公司通常采用員工持股的方式，增強員工對企業(yè)的歸屬感和企業(yè)凝聚力，吸引和留住人才。員工持股方式主要有員工直接持股、通過公司間接持股、通過合伙企業(yè)間接持股三種，示意圖如下：　　企業(yè)實施員工持股計劃主要涉及持股方式、持股對象、價格、數(shù)量、稅收等問題，本文主要討論不同持股方式的稅收及其優(yōu)缺點，以供參考?！　∫弧T工直接持股方式的稅收　　1、關于所得稅　　限售股轉讓所得稅目的-通過該培訓員工

2、可對保安行業(yè)有初步了解，并感受到安保行業(yè)的發(fā)展的巨大潛力，可提升其的專業(yè)水平，并確保其在這個行業(yè)的安全感。為了適應公司新戰(zhàn)略的發(fā)展，保障停車場安保新項目的正常、順利開展，特制定安保從業(yè)人員的業(yè)務技能及個人素質的培訓計劃　　根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有問題的通知》的規(guī)定，自XX年1月1日起，對個人轉讓限售股取得的所得，按照“財產轉讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。其中，應納稅所得額=限售股轉讓收入-。如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，主管稅務機關一律按限售股轉讓收入

3、的15%核定限售股原值及合理稅費。因此，員工直接持股時，限售股轉讓所得稅為20%，如按核定征收，稅率為股權轉讓所得的20%*(1-15%)，即17%?！　」上⒓t利所得稅　　根據(jù)《個人所得稅法》第三條第五款，利息、股息、紅利所得稅率為百分之二十。根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》規(guī)定，個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年的，暫減按50%計入應納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減按25%計入應　　納稅所得額。對個人持有

4、的上市公司限售股，解禁后取得的股息紅利，按照本通知規(guī)定計算納稅，持股時間自解禁日起計算；解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按50%計入應納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅。因此，員工直接持股時，如果長期持股，在限售期內股息紅利的個人所得稅率為10%，解禁后股息紅利的個人所得稅率為5%?！　?、關于營業(yè)稅　　限售股轉讓營業(yè)稅目的-通過該培訓員工可對保安行業(yè)有初步了解，并感受到安保行業(yè)的發(fā)展的巨大潛力，可提升其的專業(yè)水平，并確保其在這個行業(yè)的安全感。為了適應公司新戰(zhàn)略的發(fā)展，保障停車場安保新項目的正常、順利開展，特制定安保從業(yè)人員的業(yè)務技能及個人素質的培訓計劃

5、　　根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》(財稅[XX]111號)規(guī)定：“對個人(包括個體工商戶和其他個人)從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅?！币虼?，自然人限售股轉讓不需要繳納營業(yè)稅?！　」上⒓t利營業(yè)稅　　營業(yè)稅的征收對象為提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，股息紅利不屬于營業(yè)稅的征收范圍，因此不需要繳納營業(yè)稅?！　?、員工直接持股稅收總結　　綜上所述，員工直接持股時：　　限售股轉讓稅率為20%，如按核定征收，稅率為股權轉讓所得的20%*(1-15%)，即17%

6、。　　如長期持股，上市后限售期內分紅個人所得稅率10%，解禁后個人所得稅率5%。　　二、通過公司持股方式的稅收　　1、關于所得稅　　限售股轉讓所得稅　　公司轉讓限售股時，公司按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅，公司向自然人股東分紅時，自然人股東按20%的稅率繳納個人所得稅。因此，在不考慮稅收優(yōu)惠和稅收籌劃的前提下，稅率為1-(1-25%)(1-20%)=40%。如合理避稅，稅率可以降低不少，但一般限售股轉讓金額都比較大，因此要大幅降低實際稅負比較困難?！　」上⒓t利所得稅目的-通過該培訓員工可對保安行業(yè)有初步了解，并感受到安保行業(yè)的發(fā)展的巨大潛力，可提升其的專業(yè)水平

7、，并確保其在這個行業(yè)的安全感。為了適應公司新戰(zhàn)略的發(fā)展，保障停車場安保新項目的正常、順利開展，特制定安保從業(yè)人員的業(yè)務技能及個人素質的培訓計劃　　上市公司分紅時，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)所得稅法第二十六條第項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。因此，員工持股平臺公司從上市公司取得分紅時不需要繳納企業(yè)所得稅。員工持股平臺公司分紅時，自然人股東需要繳納20%的個人所得稅。　　2

8、、關于營業(yè)稅　　限售股轉讓營業(yè)稅　　所得稅合伙企業(yè)不