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《上市公司內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)與作用關(guān)系的研究_1》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫(kù)。
1、從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見(jiàn)解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果上市公司內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)與作用關(guān)系的研究?jī)?nèi)部控制體系的有效運(yùn)行必須有內(nèi)部審計(jì)的參與，這已是國(guó)際、國(guó)內(nèi)公司管理界和內(nèi)部審計(jì)界的一種共識(shí)，也是當(dāng)今國(guó)際上一些跨國(guó)集團(tuán)公司普遍采用的管理模式。由于上市公司的信息披露與內(nèi)部控制日益受到投資者和管理當(dāng)局的重視，而上市公司內(nèi)部控制的重要方面，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特作用以及它的組織架構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮的影響，也越來(lái)越受到審計(jì)理論界、上市公司監(jiān)管部門(mén)和上市公司本
2、身的關(guān)注，本文就此論題作一探討。一、上市公司內(nèi)部審計(jì)的意義和地位的再認(rèn)識(shí)公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系上市公司的出現(xiàn)，從根本上改變了企業(yè)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的單一所有制結(jié)構(gòu)模式。上市公司的所有制形式、資本結(jié)構(gòu)與原來(lái)的行政性公司體制有著根本的不同，多種經(jīng)濟(jì)成分有機(jī)結(jié)合，投資主體的多元化，使市場(chǎng)主體和客體的結(jié)構(gòu)都發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)變，從而實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)管理體制的結(jié)構(gòu)性變革。課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對(duì)實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和
3、理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見(jiàn)解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果上市公司作為市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體，當(dāng)然會(huì)要求按照公司治理結(jié)構(gòu)來(lái)進(jìn)行管理，按現(xiàn)代企業(yè)制度要求進(jìn)行規(guī)范。由于所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，上市公司就形成了代理制的管理模式，董事會(huì)作為連接股東大會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理層的橋梁，這樣就會(huì)形成一個(gè)守約責(zé)任，為了確保公司代理雙方充分履行守約責(zé)任，就需要有機(jī)構(gòu)對(duì)履約情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)；同時(shí)由于履約雙方不在同一管理層面上，必然產(chǎn)生信息不對(duì)稱的問(wèn)題，而內(nèi)部審計(jì)的作用，就為上市公司履行守約責(zé)任創(chuàng)造了條件。上市公司以產(chǎn)權(quán)為紐帶和市場(chǎng)調(diào)
4、節(jié)為主線的經(jīng)營(yíng)模式，對(duì)傳統(tǒng)的計(jì)劃管理方式造成了巨大沖擊。以可持續(xù)發(fā)展為公司的經(jīng)營(yíng)理念，要求資源配置的最優(yōu)化和與社會(huì)發(fā)展的一致性，將進(jìn)一步引入市場(chǎng)調(diào)節(jié)機(jī)制。為使上市公司不斷提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)公司的整體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，也必需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，而公司內(nèi)部審計(jì)就是內(nèi)部控制體系中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對(duì)實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見(jiàn)解，特別是博士生必須有創(chuàng)新
5、性的成果就上市公司而言，母子公司結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)方式的多樣性，需要內(nèi)部審計(jì)的參與，參與性主要體現(xiàn)在對(duì)公司管理信息的獲取，通過(guò)參與公司決策過(guò)程、執(zhí)行過(guò)程等來(lái)獲取各類必要的信息；管理體制和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的多重性，需要內(nèi)部審計(jì)地位的明確，明確性要體現(xiàn)審計(jì)的獨(dú)立，無(wú)論是形式和實(shí)質(zhì)都應(yīng)該獨(dú)立于公司的經(jīng)營(yíng)管理層；公司發(fā)展與戰(zhàn)略管理的統(tǒng)一性，需要內(nèi)部審計(jì)有更強(qiáng)的相關(guān)性，相關(guān)性體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)人員必須在管理理論、實(shí)踐等方面具備較高的能力和水平，善于溝通，這樣才能更好地履行內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)。因此就我們的現(xiàn)實(shí)而言，上市公司的內(nèi)部治理需要內(nèi)部審計(jì)，而內(nèi)部審
6、計(jì)也需要在上市公司的發(fā)展中得到完善。上市公司內(nèi)部審計(jì)的法律地位及內(nèi)在需求縱觀內(nèi)部審計(jì)在國(guó)際跨國(guó)公司的發(fā)展壯大以及在國(guó)內(nèi)上市公司發(fā)展變化，可以清晰地看到，內(nèi)部審計(jì)有其自身的發(fā)展規(guī)律，并不受經(jīng)營(yíng)方式和經(jīng)營(yíng)內(nèi)容的制約。隨著我國(guó)改革開(kāi)放的進(jìn)一步深化，特別是在黨的十六大精神的指引下，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系不斷完善，具有多種經(jīng)濟(jì)成分和多種所有制形式作為投資主體的上市公司將進(jìn)一步得到發(fā)展。課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對(duì)實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)
7、具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見(jiàn)解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果由于上市公司自身的發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)游戲規(guī)則要求，上市公司的內(nèi)部審計(jì)也在逐步得到加強(qiáng)和完善。因此上市公司的內(nèi)部審計(jì)建設(shè)是公司制發(fā)展的必然要求?！吨腥A人民共和國(guó)審計(jì)法》對(duì)國(guó)有企事業(yè)單位建立內(nèi)部審計(jì)制度有了明確規(guī)定，這對(duì)國(guó)有控股的上市公司開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)法律保證。而《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》則對(duì)所有單位和組織開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作都提出了法規(guī)性意見(jiàn)；證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《上市公司章程指引》也對(duì)上市公司建立內(nèi)部審計(jì)提出了具體要求。上述
8、法律、法規(guī)對(duì)推進(jìn)上市公司內(nèi)部審計(jì)工作提供了強(qiáng)有力的法律保障。而上市公司為了增強(qiáng)自己的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，通過(guò)兼并重組不斷擴(kuò)大規(guī)模，組建跨部門(mén)、跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨國(guó)的集團(tuán)公司，利益格局將日趨復(fù)雜，這也給內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提出了新的要求。內(nèi)部審計(jì)在上市公司的職能和在公司治理結(jié)構(gòu)中的職責(zé)與作用已經(jīng)受到越來(lái)越廣泛的重視。在國(guó)際上，由于發(fā)生了
