會計對象,會計要素與會計科目的比較分析

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1、從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟(jì)具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果會計對象,會計要素與會計科目的比較分析　　“投資收益”性質(zhì)比較復(fù)雜，它涵蓋了收入(如利息收入、股利收入、公允價值變動損益等)、費用(如交易性金融資產(chǎn)的交易費用、交易性金融負(fù)債的交易費用和發(fā)生的利息費用、各項金融資產(chǎn)的投資損失)和利潤(如長期股權(quán)投資和持有至到期投資的處置利得、損失)三個要素。它不是屬于某一個要素的科目，這樣就出現(xiàn)了一個科目涵蓋了幾個要素的情況。針對這種

2、情況，隨著資本市場的不斷完善，股權(quán)投資、債權(quán)投資的日益普遍和重要，會計報告要實現(xiàn)反映受托責(zé)任履行情況和有利于相關(guān)者的經(jīng)濟(jì)決策之目標(biāo)，對“投資收益”科目進(jìn)行拆分十分必要?！　臅嬁颇康姆诸惿蟻砜?，部分會計科目與會計要素的矛盾主要有以下三點：　　1、科目與要素缺乏對應(yīng)性課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實驗條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙嫛谋緦W(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟(jì)具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)

3、新性的成果　　在六大會計要素中有收入、費用、利潤等要素，但在《企業(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南XX》公布的會計科目中，卻沒有收入類、費用類和利潤類科目；在六大會計要素中沒有成本、損益要素，卻有成本類、損益類科目。這種狀況導(dǎo)致了科目與要素的不協(xié)調(diào)。把科目分成資產(chǎn)、負(fù)債、資產(chǎn)負(fù)債共同、所有者權(quán)益、成本、損益六類，通常認(rèn)為是以科目所屬的要素為分類依據(jù)的，不少的會計教材也是這樣認(rèn)為的。既然是按要素分類，理應(yīng)有與要素相對應(yīng)的六類科目，否則，就違背了會計科目的定義，也不便于各類科目個性核算特點的描述，更不利于初學(xué)者對各

4、類科目的理解與掌握。　　　　2、邏輯不嚴(yán)密　　在六類科目中，成本類與資產(chǎn)類科目處于并列地位，這違背了二者的實際關(guān)系。以工業(yè)企業(yè)為例，制造費用期末分配計入生產(chǎn)成本，所以“制造費用”科目期末通常無余額，期末“生產(chǎn)成本”科目余額表現(xiàn)為未完工的在產(chǎn)品，包含在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項目中。存貨是企業(yè)的重要資產(chǎn)，顯然“制造費用”、“生產(chǎn)成本”等成本科目應(yīng)屬于資產(chǎn)類科目?？梢姡杀绢惻c資產(chǎn)類科目不是并列關(guān)系，而是從屬關(guān)系，成本類科目屬于資產(chǎn)類科目。把成本類與資產(chǎn)類科目并列起來，不符合分類邏輯?！　　　?、科目性質(zhì)含

5、糊不清　　由于沒有完全按要素分類設(shè)置科目，導(dǎo)致了科目性質(zhì)含糊不清，判斷困難。比如“投資收益”科目很容易被誤認(rèn)為是收入性質(zhì)的科目，其實其兼有收入、費用和利得、損失性質(zhì)?！把邪l(fā)支出”科目在應(yīng)用指南中把它歸入成本類科目，其實其兼有資產(chǎn)和費用性質(zhì)。課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實驗條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙嫛谋緦W(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟(jì)具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果　　因此，為了使科

6、目分類能與六要素相協(xié)調(diào)，相關(guān)學(xué)者建議把科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類、收入類、費用類、收入費用共同類和利潤類共八類，以應(yīng)對以上所訴矛盾?！　　　∷?、結(jié)論　　　　會計對象說明了會計學(xué)科的性質(zhì)，會計要素滿足了“會計報告”的需要，會計科目滿足了“會計核算”上的需要。隨著市場經(jīng)濟(jì)的日益繁榮和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的曰益復(fù)雜，會計對象和會計科目均發(fā)生了一定程度的改變，會計要素也可能發(fā)生變化，如有人提議利潤要素應(yīng)并入收入要素和費用要素，有人提議增設(shè)利得要素和損失要素，有人提議增設(shè)能力價值要素，等等。作為

7、連結(jié)會計理論和會計實務(wù)紐帶的會計科目，會計要素，會計對象和會計科目的設(shè)置要能夠跟隨要素的變化而變化，才能使幾者能夠協(xié)調(diào)一致，正確而清晰地反映有關(guān)信息，使得能夠滿足市場經(jīng)濟(jì)下不斷發(fā)展的會計核算需要，更好的為會計信息使用者與需求者服務(wù)。課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實驗條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙嫛?/p>