內(nèi)部審計風險的防范對策探討_1

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1、從本學科出發(fā)，應著重選對國民經(jīng)濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果內(nèi)部審計風險的防范對策探討摘　要：相對于技術(shù)、經(jīng)濟的快速發(fā)展，內(nèi)部審計的發(fā)展還相對滯后，內(nèi)部審計風險的存在及其成因的多樣化已成為影響內(nèi)部審計發(fā)展的重大障礙，文章從目前內(nèi)部審計風險的現(xiàn)狀入手，提出相應的防范對策?！　￡P(guān)鍵詞：內(nèi)部審計風險　內(nèi)部審計　原因　對策　　一、進行環(huán)境分析，加強內(nèi)部審計風險管理　　內(nèi)部審計風險是客觀存在的，是無法消除的，因而內(nèi)部審計的核心應是風險管理，也就是針對內(nèi)外環(huán)

2、境進行分析，識別風險的根源，估測、評價內(nèi)部審計風險，采取措施避免不必要的風險，減少固有的職業(yè)風險。國際內(nèi)部審計師協(xié)會1982年第25號研究報告認為影響內(nèi)部審計風險的內(nèi)外因素有：被審計單位內(nèi)部控制的質(zhì)量；管理人員的能力；管理人員的正直程度；單位規(guī)模；會計系統(tǒng)的近期變動；經(jīng)營業(yè)務的復雜程度；要職人員的近期變動；資產(chǎn)的流動性；單位經(jīng)濟環(huán)境的惡化；快速增長；單位的電腦化程度；距上次審計的時間間隔；管理人員對完成目標的壓力；政府法規(guī)的范圍；員工的士氣狀況；外部審計的時間、次數(shù)、覆蓋范圍、重要性水平；對公眾的公開程度；離總部的距離

3、。通過對內(nèi)外環(huán)境所涉及的風險因素的信息搜集和分析，內(nèi)部審計人員應合理地識別、估測、評價審計風險，在此基礎(chǔ)上，考慮防范內(nèi)部審計風險的方法，作出審計決策。課題份量和難易程度要恰當，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實驗條件等要有恰當?shù)墓烙?。從本學科出發(fā)，應著重選對國民經(jīng)濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果　　二、提高內(nèi)部審計的地位，增強其獨立性　　1.提高內(nèi)部審計部門的直屬領(lǐng)導層次內(nèi)部審計部門的直屬領(lǐng)導層次高，其獨立性強。企業(yè)應實

4、行董事會領(lǐng)導下的內(nèi)審領(lǐng)導體制，董事會中負責內(nèi)審工作的領(lǐng)導者應有足夠的權(quán)力，內(nèi)審部門的地位應比其他職能部門高一級，內(nèi)審部門經(jīng)理的任免應由董事會決定。應建立內(nèi)審部門與董事會的溝通渠道，內(nèi)審經(jīng)理應有權(quán)出席、參加由高級管理層或董事會舉行的與內(nèi)審職責有關(guān)的會議，通過在會議中提交書面或口頭的報告，通報有關(guān)審計工作計劃和實際審計工作信息。遇到重大問題，內(nèi)部審計經(jīng)理可直接向董事會中負責內(nèi)部審計工作的權(quán)威負責人匯報、請示，以及時解決面臨的問題或風險。行政事業(yè)單位可實行系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)審機構(gòu)的垂直領(lǐng)導或?qū)嵭袑徲嬑芍疲箖?nèi)審部門的地位高于其他部門

5、，以利于內(nèi)審部門獨立地、有權(quán)威地開展工作，減少審計工作中的阻礙。課題份量和難易程度要恰當，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實驗條件等要有恰當?shù)墓烙?。從本學科出發(fā)，應著重選對國民經(jīng)濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果　　2.明確內(nèi)部審計職責。建立內(nèi)部審計部門的單位，應配備合格的、專職的內(nèi)審人員，內(nèi)審人員不得參與或負責其他職能部門的管理活動和業(yè)務活動，應當置身于具體的業(yè)務活動之外，不得承擔經(jīng)營管理責任，不能參與內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計

6、、安裝和執(zhí)行，而只應承擔與檢查、評價和建議相關(guān)的審計責任。在領(lǐng)導體制的選擇上，要考慮審計活動與業(yè)務經(jīng)營活動的關(guān)系，與財務工作的關(guān)系，避免一人既領(lǐng)導財務工作，又領(lǐng)導審計工作，既領(lǐng)導某項業(yè)務，又領(lǐng)導對該項業(yè)務活動的審計。在分配工作任務和指派內(nèi)審人員時，應避免實際的和可能出現(xiàn)的利益沖突和偏見。當內(nèi)審人員因單位人員緊缺等原因被抽調(diào)去完成其他非審計工作時，他們以后不得審計自己所完成的工作。對從其他部門調(diào)入或借入的兼職審計人員，也不得安排他們審計他們原先從事的工作。通過明確上述審計職責，保證審計部門和人員在開展業(yè)務中的實質(zhì)性獨立，

7、使他們能夠自主地選擇審計項目，評估審計風險，確定審計重點，編制審計計劃，實施審計程序，防范審計風險，高質(zhì)量地完成審計工作。　　三、提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)復合型的內(nèi)部審計人才　　1.規(guī)范內(nèi)審人員的職業(yè)道德，強化其工作責任心。內(nèi)部審計風險在一定程度上是由內(nèi)審人員職業(yè)道德水平低造成的。職業(yè)道德水平低就可能使內(nèi)審人員不關(guān)注審計工作質(zhì)量，造成審計工作質(zhì)量降低，這無疑會造成審計風險。規(guī)范內(nèi)審人員的職業(yè)道德就是要使內(nèi)審人員具有過硬的政治思想素質(zhì)、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L和高度的工作責任心，就是要創(chuàng)造和保持一種以崇尚正直和威信為中心的

8、經(jīng)營文化和組織精神，就是要將職業(yè)關(guān)注和風險意識貫穿于審計的全過程，從思想上、心理上防范審計風險。課題份量和難易程度要恰當，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實驗條件等要有恰當?shù)墓烙?。從本學科出發(fā)，應著重選對國民經(jīng)濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)