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《財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其規(guī)避》由會(huì)員上傳分享,免費(fèi)在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫(kù)。
1、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其規(guī)避財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其規(guī)避財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其規(guī)避財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其規(guī)避一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響 隨著涉訴案件的一再發(fā)生,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的影響越來越受到重視。這種影響有不利的方面,也有有利的方面。不利的方面是注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的事務(wù)所因?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)而承擔(dān)民事、刑事責(zé)任,對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)、品牌造成損失。有利的方面主要有三點(diǎn):第一,增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)恢復(fù)重建初期,注冊(cè)會(huì)計(jì)師身份類似于國(guó)家干部,事務(wù)所則是非盈利性的事業(yè)單位,在這一體制中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的個(gè)人利益和前途與執(zhí)業(yè)質(zhì)
2、量沒有直接掛鉤,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)自然不強(qiáng),以致于不少審計(jì)都存在“走形式”現(xiàn)象。而如今,風(fēng)險(xiǎn)不僅關(guān)系到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)濟(jì)利益,還關(guān)系到能否繼續(xù)在這一行業(yè)執(zhí)業(yè)的問題,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中自然要三思而行,多了幾分謹(jǐn)慎,在發(fā)表審計(jì)結(jié)論時(shí),也多了敢說真話的勇氣。其次,注冊(cè)會(huì)計(jì)師因風(fēng)險(xiǎn)影響,在執(zhí)業(yè)關(guān)注方面也發(fā)生了深刻的變化。過去,注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)關(guān)注主要集中于合法性、公允性和一貫性上面,而現(xiàn)在,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中,更多地關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的大小了。第三,審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)涵發(fā)生了變化。過去,注冊(cè)會(huì)計(jì)師更多地是關(guān)注工作底稿完備與“好看”上面,這種層面上的質(zhì)量
3、往往只是出于行業(yè)主管部門的要求,而如今,審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)涵已經(jīng)向風(fēng)險(xiǎn)控制傾斜,不再僅僅是底稿好不好看了。同時(shí),提高審計(jì)質(zhì)量也由原來的行業(yè)主管部門的被動(dòng)要求轉(zhuǎn)化為注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己的主動(dòng)要求了?! 《?、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生根源 我們認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根源主要來自于三個(gè)方面: 第一,會(huì)計(jì)報(bào)表編制不符合合法性、公允性和一貫性。這種現(xiàn)象出現(xiàn)的原因又有兩個(gè)方面,一是會(huì)計(jì)信息本身的不確定性導(dǎo)致編報(bào)者難以把握而致使編報(bào)出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào);二是會(huì)計(jì)人員的故意行為致使重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的出現(xiàn)。這樣的會(huì)計(jì)報(bào)表客觀上已經(jīng)存在了風(fēng)險(xiǎn)隱患,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過測(cè)試未能發(fā)現(xiàn)其中的錯(cuò)
4、報(bào)、漏報(bào),風(fēng)險(xiǎn)就轉(zhuǎn)移到注冊(cè)會(huì)計(jì)師身上來了。 第二,企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)失敗。這種未來風(fēng)險(xiǎn)很大程度上決定于企業(yè)當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)能力。如果企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)失敗,依據(jù)會(huì)計(jì)信息作出投資決策的投資者就會(huì)遭受損失,為了挽回?fù)p失,投資者就可能把注冊(cè)會(huì)計(jì)師推上法庭?! 〉谌髽I(yè)管理當(dāng)局的欺詐行為也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要根源。管理當(dāng)局出于經(jīng)濟(jì)或政治目的,經(jīng)常采取多種手段粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表,而且手段越來越高明,越來越隱蔽。這種管理當(dāng)局的欺詐行為如果沒有被注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出來,最終,投資者、社會(huì)公眾或有關(guān)部門就會(huì)追究注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任?! ∪?、如何規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審
5、計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避,應(yīng)該標(biāo)本兼治,應(yīng)當(dāng)從理念、隊(duì)伍、機(jī)制、業(yè)務(wù)實(shí)施技術(shù)等層面上著手,其中前三個(gè)層面是治本,后兩個(gè)層面是治標(biāo)。 ?。ㄒ唬睦砟顚用嬉?guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 這里所說的理念層,主要是涉及到事務(wù)所管理層的經(jīng)營(yíng)思路和辦所方針。具體地要處理好幾個(gè)關(guān)系: 1.處理好出資人與非出資人的關(guān)系。事務(wù)所是人合企業(yè),處理好人合問題涉及到事務(wù)所的前途。在脫鉤改制后,事務(wù)所出現(xiàn)了兩個(gè)階層:出資人和非出資人。兩個(gè)階層在利益上卻存在著一定的沖突,在風(fēng)險(xiǎn)控制理念上也存在著差距。作為事務(wù)所管理層,應(yīng)該找到一個(gè)平衡點(diǎn),平衡兩個(gè)階層的關(guān)系,共同把事務(wù)所推向前進(jìn)?! ?.
6、處理好眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系。應(yīng)該注重長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,不要為眼前一城一池之得失而給事務(wù)所長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患?! ?.處理好占領(lǐng)市場(chǎng)與品牌塑造的關(guān)系。事務(wù)所占領(lǐng)市場(chǎng)是十分必要的,但更要注重市場(chǎng)的質(zhì)量,如果以高風(fēng)險(xiǎn)低收益為代價(jià)去占領(lǐng)就沒有必要了。我們要以品牌為重,如果面對(duì)的市場(chǎng)不利于品牌塑造甚至有損于品牌,我們就應(yīng)該放棄?! ?.處理好積累與分配的關(guān)系?,F(xiàn)在一些事務(wù)所,存在“吃光分光”的現(xiàn)象,這極不利于事務(wù)所的發(fā)展。應(yīng)該在積累與分配上找到一個(gè)平衡點(diǎn),既搞好員工福利待遇,同時(shí)又提高事務(wù)所抗風(fēng)險(xiǎn)的能力,增強(qiáng)事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。 5.處理好質(zhì)量與
7、成本的關(guān)系。質(zhì)量與成本的矛盾,一直困擾著會(huì)計(jì)師事務(wù)所,尤其是在目前經(jīng)濟(jì)狀況下,按標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)十分困難,事務(wù)所經(jīng)常會(huì)在一些項(xiàng)目上出現(xiàn)虧損,面對(duì)這種情況,有的事務(wù)所便開始“偷工減料”。但我們認(rèn)為,這種作法是極不可取的,過分地注重成本而忽視質(zhì)量,可能在某一個(gè)項(xiàng)目上賺取一點(diǎn)錢,但卻可能在將來付出十倍、百倍乃至千倍的錢,更嚴(yán)重的還可能讓事務(wù)所倒閉?! 。ǘ年?duì)伍建設(shè)層面來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn) 在很多人心目中,有這樣一種誤解,認(rèn)為隊(duì)伍素質(zhì)的提高,就是專業(yè)技術(shù)水平的提高。這種認(rèn)識(shí)至少是不全面的,素質(zhì)應(yīng)該是綜合素質(zhì),包括“德”與“才”兩個(gè)方面。從德才方面來看,執(zhí)
8、業(yè)人員可分為以下幾類人:第一類人德才兼?zhèn)?,這類人要重用;第二類人是有德但才不足,對(duì)這類人要極力創(chuàng)造條件,使他提高才能;第三類人是有才但德不足,對(duì)這部分人要做正確的引導(dǎo)、溝通工作;第四類人是無才無德人,這種人根本不能要。對(duì)