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《建設(shè)項目跟蹤審計過程管理研究》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。
1、從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟(jì)具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果建設(shè)項目跟蹤審計過程管理研究 跟蹤審計是廣大審計人員在審計實踐中探索出的一種行之有效的新的審計方式，是實踐溫家寶總理“跟進(jìn)”理念和“免疫系統(tǒng)”理論的根本要求。當(dāng)前關(guān)于跟蹤審計管理的理論和實踐方面還存在不少空白，各級審計機(jī)關(guān)必須加快跟蹤審計管理的實踐和探索。筆者結(jié)合近幾年建設(shè)項目跟蹤審計工作實踐，重點就其過程管理做出初步論述。 一、當(dāng)前跟蹤審計過程管理發(fā)展的制約
2、因素 跟蹤審計作為一種新的審計方式，對跟蹤審計過程管理在探索實踐過程中還存在一些制約因素。 操作規(guī)范欠缺 跟蹤審計是一種探索中的審計方式，近年各地審計機(jī)關(guān)通過大膽探索和不斷實踐，形成了一些實踐操作思路，但至今仍未步入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。審計署新發(fā)布的8號令對跟蹤審計僅是對跟蹤審計在審計計劃、審計通知書、審計方案和審計報告等程序和文件中的列示要求做出了規(guī)定，但在過程管理尤其是具體操作上缺乏統(tǒng)一的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。操作規(guī)范既是衡量審計質(zhì)量的尺度、確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)，也是完善審計機(jī)關(guān)內(nèi)
3、部管理的基礎(chǔ)。由于操作規(guī)范欠缺，跟蹤審計過程管理難免帶有主觀隨意性，不能確保審計質(zhì)量，難以界定審計責(zé)任、防范審計風(fēng)險?！ 」芾砭S度增加和管理半徑拉長課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實驗條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟(jì)具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果 跟蹤審計任務(wù)重、時間緊、要求高，跟蹤審計對象復(fù)雜多樣，導(dǎo)致了審計力量與工作任務(wù)之間的不均衡。目前審計機(jī)
4、關(guān)審計人員群體結(jié)構(gòu)難以滿足跟蹤審計綜合性強(qiáng)、層次高、任務(wù)重的要求。近幾年為彌補(bǔ)審計力量不足，各地審計機(jī)關(guān)采取了外聘專家、外包審計業(yè)務(wù)等多種方式。審計署第8號令第四條規(guī)定“其他組織或者人員接受審計機(jī)關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)適用本準(zhǔn)則?！睆倪@個角度，可以將組織其他審計組織的人員或者直接委托其他審計組織實施跟蹤審計項目，視同審計機(jī)關(guān)的一部分進(jìn)行管理，這就使得跟蹤審計過程管理的維度增加和管理半徑拉長。 信息渠道不暢、反饋不夠及時 現(xiàn)代信息論將管理的各過程視為一個信息收集、加工、傳
5、輸和反饋的過程。跟蹤審計最大的特點是能夠在建設(shè)項目實施的過程中及時地發(fā)現(xiàn)問題、提出問題、解決問題。在具體實施過程中，因為工作習(xí)慣、審計流程的不同，中介機(jī)構(gòu)與審計機(jī)關(guān)間溝通渠道不暢，現(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)的問題信息會依層級由審計人員向?qū)徲嫿M長匯報、處室領(lǐng)導(dǎo)、局領(lǐng)導(dǎo)流動，這種線性流程使得重大問題很難在第一時間得到反饋和解決?！ 徲嫸ㄎ徊磺迥：斯芾淼倪吔缯n題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實驗條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟(jì)具有一定實用
6、價值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果 跟蹤審計由于時間長、環(huán)節(jié)多、關(guān)系復(fù)雜，往往容易產(chǎn)生審計定位的偏離，主要表現(xiàn)為角色定位的偏離、目標(biāo)定位的偏離和職能定位的偏離等。角色定位偏離主要表現(xiàn)為，忘記跟蹤審計仍然是一種事后監(jiān)督。雖然投資跟蹤審計在整個事項實施的某個中間環(huán)節(jié)介入，但審計評價的對象仍然應(yīng)該是已經(jīng)實施的局部事項，從對局部事項來看，跟蹤審計仍然是事后的監(jiān)督，只是相對于整個項目來說，這是事中跟蹤審計。目標(biāo)定位的偏離主要表現(xiàn)為，審計機(jī)關(guān)在審計中
7、不能按預(yù)先確定的目標(biāo)來開展審計，如投資項目跟蹤審計中一味注重工程造價的控制，忽視了法律法規(guī)貫徹執(zhí)行情況、建設(shè)項目投資績效發(fā)揮情況等內(nèi)容的審查；審計職能偏離主要表現(xiàn)為，難以把握審計監(jiān)督與建設(shè)管理之間的界限，易于在過程中發(fā)表傾向性的意見，變監(jiān)督為管理，從而帶來嚴(yán)重的審計風(fēng)險。因此在過程管理中加強(qiáng)目標(biāo)管理、明確角色定位和職能定位尤為重要?！ 《?、過程的內(nèi)涵和過程管理和理念 過程概念是現(xiàn)代組織管理最基本的概念之一，ISO9000:XX將過程定義為：“一組將輸入轉(zhuǎn)化為輸出的相互關(guān)聯(lián)或相互作用的活動?！睕]
8、有好的過程就沒有好的結(jié)果,質(zhì)量管理強(qiáng)調(diào)過程活動與資源的有機(jī)結(jié)合,通過對過程的控制和持續(xù)改進(jìn),實現(xiàn)最終質(zhì)量的控制,以過程的最優(yōu)保證結(jié)果的最優(yōu)。過程管理方法是以系統(tǒng)論、信息論和控制論為理論基礎(chǔ)的。根據(jù)過程管理理念，跟蹤審計過程管理包含以下特點:課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實驗條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟(jì)具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果 1.以系統(tǒng)
