水務(wù)投資項目結(jié)算審計中風(fēng)險分析及審計抽樣的運用

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1、從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果水務(wù)投資項目結(jié)算審計中風(fēng)險分析及審計抽樣的運用　　根據(jù)國家發(fā)改委制定的十二五節(jié)能減排規(guī)劃，到XX年，節(jié)能環(huán)?？偖a(chǎn)值將達到GDP的7～8%，約2萬億以上。而截至XX年末，該項產(chǎn)業(yè)在GDP中的占比為3%左右，發(fā)展?jié)摿薮?。環(huán)保投資規(guī)模將達到每年萬億以上，較十一五期間的萬億的投資額提升121%?！　⊥顿Y規(guī)模的快速增加，使水務(wù)投資公司建設(shè)管理環(huán)節(jié)中的結(jié)算審計成為管理重點，結(jié)算審計具有復(fù)雜性、技術(shù)性、和階段性的特點，本文結(jié)合造價管理體系的特點具體介紹結(jié)算復(fù)審的一些心得

2、體會?！　?結(jié)算審計方法概述　　建設(shè)工程造價審計的程序和方法因被審項目的目的、要求、內(nèi)容的不同而不盡相同，也因被審項目的規(guī)模、業(yè)績、管理水平的不同而千差萬別。通常有如下幾種方法：　　全面審計：對工程項目工程量清單的計算，定額子目的選套，取費標(biāo)準(zhǔn)的選用以及材料價格尤其是工程量進行詳盡的審查計算。其工作程序與原編制過程應(yīng)基本相同，這種方法對那些工程規(guī)模小、特別是承包單位由于技術(shù)力量薄弱且缺乏必要的資料，所編預(yù)算差錯率一般較大的，宜采用此方法。此方法細(xì)致、準(zhǔn)確，涉及面廣，但耗時費力，一般用于規(guī)模較大的工程，重點項目或問題較多的被審對象。課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能

3、在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實驗條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果　　1.抽樣審計：抽樣審計是按照統(tǒng)計規(guī)律根據(jù)樣本來推斷總體的一種審計方法。即在審計實務(wù)中，或者只挑選主要的，造價高的部分進行審計，或者對建設(shè)工程的待審內(nèi)容進行分類后，在每一類中挑選有代表性的部分進行審計，或者借鑒以往的經(jīng)驗，對易錯的部位與環(huán)節(jié)進行審計?！　?.篩選審計：篩選審計屬于快速審計，一般是先以工程的用途、結(jié)構(gòu)和建筑標(biāo)準(zhǔn)相同或相近似的工程，特別是同一地區(qū)范圍　　對結(jié)算復(fù)核開展風(fēng)險分析和抽樣審計的必要性

4、　　為保證結(jié)算的準(zhǔn)確性，預(yù)防舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生，造價管理體系一般設(shè)計為三級審核，由兩個部門獨立負(fù)責(zé)，初審和互審階段涉及部門為造價管理部門與施工單位；復(fù)審階段涉及審計部門與造價管理部門，前一階段一般采用全面審計方法，在人力資源和時間資源的供需矛盾非常突出的情況下，復(fù)審階段一般采用抽樣審計和篩選審計方法?！　〗Y(jié)算復(fù)審主要有以下幾方面的作用：　　保證了結(jié)算金額的準(zhǔn)確性，提高了水務(wù)投資公司的投資效率；　　2.對公司的造價管理起到了提升作用，有利于統(tǒng)一整體造價管理規(guī)則，主要側(cè)重于評價結(jié)算初審和互審的工作質(zhì)量，減少管理漏洞。課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特

5、別是對實驗條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果　　2.復(fù)審部門與施工單位無直接工作關(guān)系，對杜絕舞弊現(xiàn)象起到一定作用?！　〗Y(jié)合工程經(jīng)濟及工程建設(shè)方面的理論對水務(wù)投資項目的結(jié)算進行風(fēng)險分析　　抽樣審計和篩選審計的的樣本設(shè)計原則應(yīng)結(jié)合工程經(jīng)濟和工程建設(shè)方面的理論，遵循重要性原則，采用風(fēng)險分析方法，對影響結(jié)算審計正確性的各方面進行分析選擇，并在項目具體實施方案中予以體現(xiàn)，以指導(dǎo)造價人員的實際工作。造價復(fù)審的風(fēng)險分析主要為以下幾個方面：　　從結(jié)算技術(shù)人員素質(zhì)的角度進行風(fēng)險分析，主要

6、存在以下幾方面：因工作疏忽造成的計算錯誤風(fēng)險，如某項目生化池橫向長度120米，結(jié)算人員計算池壁豎向鋼筋時錯把120米當(dāng)作池壁豎向鋼筋長度，但數(shù)量按照120米除以間距計算，一根鋼筋多計價145噸；個人技術(shù)能力不足造成的結(jié)算錯誤風(fēng)險，如某項目結(jié)算人員對地磚粘貼定額所包含工作內(nèi)容了解不全，把地磚下面已包含在定額中的結(jié)合層又多套用一遍定額計價；還有收受賄賂故意多計金額的瀆職風(fēng)險等等?！　?.從投資額占比角度進行風(fēng)險分析，生化池、氧化溝等生物反應(yīng)構(gòu)筑物，粗格柵在給排水廠中投資額占比較大；鋼筋和砼及土方工程量等分部分項在給排水廠中投資額占比較大?！　?.從造價比例上分析，人材機價格的變化在投資額中占比

7、較大課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實驗條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果　　3.從建設(shè)管理角度分析，合同紕漏、簽證、洽商、變更發(fā)生問題的機率較大　　3.從建設(shè)過程角度分析，隱蔽工程量，尤其是土方工程量發(fā)生問題的機率較大，分包合同的發(fā)包過程發(fā)生舞弊