風(fēng)險(xiǎn)分析及審計(jì)抽樣的運(yùn)用

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1、水務(wù)投資項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)分析及審計(jì)抽樣的運(yùn)用【摘要】水務(wù)投資加速發(fā)展，對(duì)投資造價(jià)審計(jì)的效率提出了更高要求，本文論述了如何采用風(fēng)險(xiǎn)分析和抽樣審計(jì)方法，合理配置審計(jì)資源，從而達(dá)到降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效率和效果。【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)分析；結(jié)算審計(jì)；審計(jì)抽樣根據(jù)國家發(fā)改委制定的「二五節(jié)能減排規(guī)劃，到2015年，節(jié)能環(huán)?？偖a(chǎn)值將達(dá)到gdp的7-8%,約2萬億以上。而截至2011年末，該項(xiàng)產(chǎn)業(yè)在gdp中的占比為3%左右，發(fā)展?jié)摿薮?。環(huán)保投資規(guī)模將達(dá)到每年3.1萬億以上，較十一五期間的1?54萬億的投資額提升121%o投資規(guī)模的快速增加，使水務(wù)投資公司建設(shè)管理環(huán)節(jié)中的結(jié)算審計(jì)成為管理重點(diǎn)，結(jié)算審計(jì)具有復(fù)

2、雜性、技術(shù)性、和階段性的特點(diǎn),本文結(jié)合造價(jià)管理體系的特點(diǎn)具體介紹結(jié)算復(fù)審的一些心得體會(huì)。1結(jié)算審計(jì)方法概述建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)的程序和方法因被審項(xiàng)目的目的、要求、內(nèi)容的不同而不盡相同，也因被審項(xiàng)目的規(guī)模、業(yè)績、管理水平的不同而千差萬別。通常有如下幾種方法：1.1全面審計(jì)：對(duì)工程項(xiàng)目工程量清單的計(jì)算，定額子冃的選套,取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的選用以及材料價(jià)格尤其是工程量進(jìn)行詳盡的審查計(jì)算。其工作程序與原編制過程應(yīng)基本相同，這種方法對(duì)那些工程規(guī)模小、特別是承包單位由于技術(shù)力量薄弱且缺乏必要的資料，所編預(yù)算差錯(cuò)率一般較大的，宜采用此方法。此方法細(xì)致、準(zhǔn)確，涉及面廣，但耗時(shí)費(fèi)力，一般用于規(guī)模較大的工程，重點(diǎn)項(xiàng)目或問題

3、較多的被審對(duì)象。1.2抽樣審計(jì)：抽樣審計(jì)是按照統(tǒng)計(jì)規(guī)律根據(jù)樣本來推斷總體的一種審計(jì)方法。即在審計(jì)實(shí)務(wù)屮，或者只挑選主要的，造價(jià)高的部分進(jìn)行審計(jì)，或者對(duì)建設(shè)工程的待審內(nèi)容進(jìn)行分類后，在每一類中挑選有代表性的部分進(jìn)行審計(jì)，或者借鑒以往的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)易錯(cuò)的部位與環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)。1.3篩選審計(jì)：篩選審計(jì)屬于快速審計(jì)，一般是先以工程的用途、結(jié)構(gòu)和建筑標(biāo)準(zhǔn)相同或相近似的工程，特別是同一地區(qū)范圍2對(duì)結(jié)算復(fù)核開展風(fēng)險(xiǎn)分析和抽樣審計(jì)的必要性為保證結(jié)算的準(zhǔn)確性，預(yù)防舞弊等現(xiàn)象的發(fā)牛，造價(jià)管理體系…般設(shè)計(jì)為三級(jí)審核，rti兩個(gè)部門獨(dú)立負(fù)責(zé)，初審和互審階段涉及部門為造價(jià)管理部門與施工單位；復(fù)審階段涉及審計(jì)部門與造價(jià)管理

4、部門，前一階段一般采用全面審計(jì)方法，在人力資源和時(shí)間資源的供需矛盾非常突出的情況下，復(fù)審階段一般采用抽樣審計(jì)和篩選審計(jì)方法。結(jié)算復(fù)審主耍有以下幾方面的作用：2.1保證了結(jié)算金額的準(zhǔn)確性，提高了水務(wù)投資公司的投資效率;2.2對(duì)公司的造價(jià)管理起到了提升作用，有利于統(tǒng)一整體造價(jià)管理規(guī)則，主要側(cè)重于評(píng)價(jià)結(jié)算初審和互審的工作質(zhì)量，減少管理漏洞。2.3復(fù)審部門與施工單位無直接工作關(guān)系，對(duì)杜絕舞弊現(xiàn)象起到一定作用。3結(jié)合工程經(jīng)濟(jì)及工程建設(shè)方面的理論對(duì)水務(wù)投資項(xiàng)目的結(jié)算進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析抽樣審計(jì)和篩選審計(jì)的的樣本設(shè)計(jì)原則應(yīng)結(jié)合工程經(jīng)濟(jì)和工程建設(shè)方面的理論，遵循重要性原則，采用風(fēng)險(xiǎn)分析方法，對(duì)影響結(jié)算審計(jì)正確性的

5、各方面進(jìn)行分析選擇，并在項(xiàng)目具體實(shí)施方案中予以體現(xiàn)，以指導(dǎo)造價(jià)人員的實(shí)際工作。造價(jià)復(fù)審的風(fēng)險(xiǎn)分析主要為以下幾個(gè)方面：3.1從結(jié)算技術(shù)人員素質(zhì)的角度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，主要存在以下幾方面：因工作疏忽造成的計(jì)算錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)，如某項(xiàng)目生化池橫向長度120米，結(jié)算人員計(jì)算池壁豎向鋼筋時(shí)錯(cuò)把120米當(dāng)作池壁豎向鋼筋長度，但數(shù)量按照120米除以間距計(jì)算，一根鋼筋多計(jì)價(jià)145噸;個(gè)人技術(shù)能力不足造成的結(jié)算錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)，如某項(xiàng)冃結(jié)算人員對(duì)地磚粘貼定額所包含工作內(nèi)容了解不全，把地磚下面已包含在定額屮的結(jié)合層又多套用一遍定額計(jì)價(jià)；還有收受賄賂故意多計(jì)金額的瀆職風(fēng)險(xiǎn)等等。3.2從投資額占比角度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，生化池、氧化溝等生

6、物反應(yīng)構(gòu)筑物，粗格柵在給排水廠中投資額占比較大；鋼筋和磴及土方工程量等分部分項(xiàng)在給排水廠中投資額占比較大。3.3從造價(jià)比例上分析，人材機(jī)價(jià)格的變化在投資額中占比較大3.4從建設(shè)管理角度分析，合同纟比漏、簽證、洽商、變更發(fā)生問題的機(jī)率較大3.5從建設(shè)過程角度分析，隱蔽工程量，尤其是土方工程量發(fā)生問題的機(jī)率較大，分包合同的發(fā)包過程發(fā)生舞弊的機(jī)率較大3.6從定額計(jì)價(jià)的角度分析，高套定額、重復(fù)套用定額、調(diào)整定額子目、補(bǔ)充定額子目發(fā)生問題的機(jī)率較大3.7從結(jié)算糾紛總結(jié)分析，措施費(fèi)的計(jì)取發(fā)生糾紛的機(jī)率較大3.8工程結(jié)算審計(jì)審前調(diào)查階段對(duì)造價(jià)比例進(jìn)行分析，抽樣樣本耍選擇影響項(xiàng)目造價(jià)較大的主體工程或工程量

7、大、價(jià)高的單項(xiàng)、單位工程；如鋼筋、栓工程量，選擇發(fā)生問題機(jī)率較大的土方、洽商、簽證3.9分析方法采用工程經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)比法，常用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)包括：噸水投資指標(biāo)，含筋量，建筑面積、建筑容積指標(biāo)等。對(duì)指標(biāo)異常的單體和分部分項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)審查。3.10百分比分析法，匯總列出建安工程投資占比最大的分部分項(xiàng)工程作為審計(jì)重點(diǎn)3.11單價(jià)分析法，單價(jià)較高的項(xiàng)目，對(duì)比各單體同樣項(xiàng)目的單價(jià)是否相同3.12審計(jì)中，該局審計(jì)人員首先運(yùn)用審閱法對(duì)送審資料進(jìn)